執行新準則德企業職工福利費應如何處理？

        由于新準則取消了原“應付工資”、“應付福利費”會計科目、增設“應付職工薪酬”科目核算，企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算，即將職工福利費列入職工薪酬范圍核算。　　《企業會計準則第9號—職工薪酬》應用指南規定：“沒有規定計提基礎和計提比例的，企業應當根據歷史經驗數據和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。當期實際發生金額大于預計金額的，應當補提應付職工薪酬；當期實際發生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。”

　　原來工資總額的14%屬于稅法規定的扣除比例，不屬于財政部規定的企業計提比例（會計處理應遵循財政部的有關規定）。因此，職工福利費屬于沒有規定計提比例的范圍。

　　在新準則下，如果有明確的職工福利計劃，即有明確的金額和明確的支付對象范圍，（例如公司有成文的福利計劃，并通過《員工手冊》等方式傳達到各相關員工）則可以計提應付福利費。關鍵還是在于福利費的余額是否符合負債的定義。以前那種提而不用的福利費是不符合負債定義的，新準則下不應繼續，即應付福利費不存在余額。

　　新準則下福利費通常據實列支，也就不存在余額的問題，但企業也可以先提后用。通常，企業提取的職工福利費在會計年度終了經調整后應該沒有余額，但這并不意味著職工福利費不允許存在余額，在會計年度中間允許職工福利費存在余額，如企業某月提取的福利費超過當月實際支出的福利費，則職工福利費就存在余額。

　　福利費當期實際發生金額大于預計金額的，應當補提福利費，借記“管理費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科目；當期實際發生金額小于預計金額的，應當沖回多提的福利費，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“管理費用”科目。

       具體操作何科目設置如下：這樣設置

       發生費用時   借：應付職工薪酬---職工福利---支用數---（明細項目）     貸：現金等科目

       月末結轉時   借：管理費用---職工福利     貸： 應付職工薪酬-職工福利-提取數(或：轉成本費用數)

       有人問為什么要設置支用數和提取數，這是因為期末雖然應付職工薪酬---職工福利科目雖然為零，但是這兩個明細科目余額還是存在的，我們在看科目余額時能夠一目了然，不用去翻帳了。這種設帳的方法可以用到許多特定的科目如：管理費用、營業費用、財務費用、收入、成本、稅金等科目。

不執行新準則的外商投資企業的會計處理

      因為沒有執行新準則，所以沒有設置應付職工薪酬科目，所以會計處理比較簡單，只要在管理費用中設置應付福利費科目就可以了，發生的費用就直接  借：管理費用   貸：現金等科目。

      但是規模較大的企業還是建議按照原來的核算方式進行，還要設置應付職工福利費科目，同時也在成本費用科目中設置應付福利科目，操作是：先在應付福利費中歸集，月末再轉入成本費用的應付福利科目。這樣在計算所得稅時依據比較充分。年末如果沒有超過14％我們是據實列支，如果超支就可以直接進行納稅調整了。