稅法規定，納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照條例規定計算的應納稅額。 已在境外繳納的所得稅稅款，是指納稅人來源于中國境外的所得，在境外實際繳納的所得稅稅款，不包括減免稅或納稅后又得到補償以及由他人代為承擔的稅款。但中外雙方已簽訂避免雙重征稅協定的，按協定的規定執行。 準予抵免的應納稅額，是指納稅人的境外所得，依照條例及細則的有關規定，扣除為該項所得攤計的成本、費用以及損失，得出應納稅所得額，據以計算的應納稅額。該納稅額即為扣除限額，應當分國（地區）不分項計算，其計算公式： 境外所得稅稅款扣除限額＝境內、境外所得按稅法計算的應納稅總額Ｘ（來源于某外國的所得÷境內、境外所得總額） 納稅人來源于境外所得在境外實際繳納的稅款，低于依照前款規定計算的扣除限額，可以從應納稅額中按實扣除，超過扣除限額的，其超過部分不得在本年度的應納稅額中扣除，也不得列為費用支出，但可用以后年度稅額扣除的余額補扣，補扣期最長不得超過5年。對外投資所得可在年終匯算清繳。 會計分錄為： 借：所得稅 貸：應交稅金－應交所得稅 實際上繳所得稅時： 借：應交稅金－應交所得稅 貸：銀行存款