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| -- 作者：qdwcy -- 發布時間：2006/11/23 9:54:03 -- [分享]進料加工復出口貨物退（免）稅的帳務處理一、作價加工形式復出口貨物 出口企業將進料加工復出口貨物收回并報關出口，財務上作銷售，退稅憑證收齊并按規定裝訂成冊后，應填列《出口貨物退（免）稅申報表》，按期向其主管的稅務機關申報退稅。 出口企業申報退稅時，按以下公式計算當期申報的應退稅款后，作如下會計分錄： 當期應退增值稅＝復出口貨物增值稅專用發票上注明的金額×退稅率－“進料加工貿易申請表”上進口料件組成計稅價格×復出口貨物退稅率+進口料件交納的進口環節增值稅 當期應退消費稅＝復出口貨物消費稅專用繳款書上注明的稅額 借：應收出口退稅－增值稅 －消費稅 貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅） 自營出口銷售成本（消費稅） 出口企業申報復出口貨物退稅手續后，應按以下公式計算當期不予退稅的稅額，并作如下會計分錄： 當期不予退稅的稅額＝（復出口貨物增值稅專用發票上注明的金額－“進料加工貿易申請表”上進口料件的組成計稅價格）×（復出口貨物的征稅率－退稅率） 借：自營出口銷售成本 貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出） 實際收到退稅款時，作如下會計分錄 借：銀行存款 貸：應收出口退稅－增值稅 －消費稅 |