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| -- 作者：qdwcy -- 發布時間：2006/11/23 10:20:44 -- [分享]工業企業涉稅會計核算一、工業企業增值稅的核算 （一）供應階段 1.按價稅合一記賬的情況 凡是納稅人未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證，以及外購固定資產、外購貨物用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費、非正常損失，非正常損失的在產品、產成品所耗用的外購貨物或應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 2.按價稅分別記賬的情況 �。�1）國內外購貨物進項稅額的賬務處理 �。�2）企業接受投資轉入的貨物進項稅額的賬務處理 借：原材料 應交稅金―應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本 �。�3）企業接受捐贈轉入的貨物進項稅額的賬務處理☆(掌握) 國稅發［2003］45號文對內資企業受贈資產的所得稅處理作出新的規定：受贈資產時要繳納企業所得稅。 【例6－5】 A企業接受乙企業捐贈的注塑機一臺，收到的增值稅專用發票上注明設備價款100000元，配套模具價款4000元。增值稅稅額分別為17000元和680元。則A企業正確的賬 務處理為： 受贈時： 借：固定資產 117，000 低值易耗品 4，000 應交稅金－應交增值稅（進項稅額） 680 貸：待轉資產價值 121，680 期末時： 借：待轉資產價值 121,680 貸：應交稅金―應交所得稅 40,154.40 資本公積―接受捐贈非現金資產準備 81,525.60 �。�4）企業接受應稅勞務進項稅額的賬務處理 在【例6－6】中，所取得的運費發票是定額發票，按稅法規定，它是不可以抵扣的。 �。�5）企業進口貨物進項稅額的賬務處理 按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記"應交稅金―應交增值稅（進項稅額）"科目，按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記"材料采購"等科目，按照應付或實付的價款，貸記"應付賬款"或"銀行存款"等科目。 （6）企業購進免稅農產品進項稅額的賬務處理 �。�7）對運輸費用允許抵扣進項稅額的賬務處理 注意：運費金額（包括貨票上注明的運費、建設基金）依7%計算進項稅額準予扣除。 從2003年12月1日起，國稅局對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對，凡比對不符的，一律不予抵扣。運雜費寫在一起的不能抵扣。 2003年起鐵路小件快運的運費也可以抵扣進項稅。 �。�8）外購貨物發生非正常損失的外理 【例6－9】A企業外購原材料一批，數量為20噸，取得專用發票上注明價款為100，000元，稅金17，000元，款項已付，因自然因素入庫前造成非正常損失2噸。則A企業正確會計處理為： 借：原材料 90，000 (100，000/20*18) 應交稅金―應交增值稅（進項稅額） 15，300(90，000*17%) 待處理財產損溢―待處理流動資產損溢 11，700(100，000/20*2/1.17) 貸：銀行存款 117，000 |
| -- 作者：aaapeter2006 -- 發布時間：2006/12/23 14:10:31 -- 值得學習！ |
| -- 作者：dahai8877 -- 發布時間：2007/5/21 9:41:50 -- 是啊 |