（二）生產階段　
　　1.有用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務，
　　外購貨物改變用途，要作進項稅額轉出。注意其與視同銷售相區別。
　　2.非正常損失的外購貨物、在產品、產成品的賬務處理
　　（1）取得增值稅專用發票的外購貨物的非正常損失：
　　應轉出的進項稅額＝損失貨物的賬面價值×適用稅率
　�。�2）取得農產品抵扣憑證的外購貨物的非正常損失：
　　應轉出的進項稅額＝損失貨物的賬面價值÷（1－扣除率）×扣除率
　　（3）在產品、產成品非正常損失：
　　
　　【例6－11】A企業1998年8月由于倉庫倒塌損毀產品一批，已知損失產品賬面價值為80，000元，當期總的生產成本為420，000元。其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300，000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率。則：
　　損失產品成本中所耗外購貨物的購進額
　�。�80，000×（300，000/420，000）＝57144（元）
　　應轉出進項稅額＝57144×17%＝9714（元）
　　相應會計分錄為：
　　　　　借：待處理財產損溢―待處理流動資產損溢　　　　　　89，714
　　　　　　　貸：產成品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80，000
　　　　　　　　　應交稅金―應交增值稅（進項稅額轉出）　　　　　　9，714
　�。ㄈ�）銷售階段
　　1.一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的賬務處理
　　【例6－12】 A企業本月對外銷售產品一批，應收取款項1，049，600元，其中：價款880，000元，稅金149，600元，代墊運輸費20，000元。則正確的會計處理為：
　　　　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1，049，600
　　　　　　　貸：產品銷售收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　880，000
　　　　　　　　　應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　 149，600
　　　　　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20，000
　　【例6－13】 A企業以自己生產的產品分配利潤，產品的成本為500，000元，不含稅銷售價格為800，000元，該產品的增值稅稅率為17%。則該企業正確的會計處理為：
　　計算銷項稅額＝800000×17%＝136000（元）
　　　　　借：應付利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　936，000
　　　　　　　貸：產品銷售收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800，000
　　　　　　　　　應交稅金―應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　136，000
　　　　　借：利潤分配―應付利潤 　　　　　　　　　　　　　　　936，000
　　　　　　　貸：應付利潤 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 936，000
　　　　　借：產品銷售成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500，000
　　　　　　　貸：產成品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500，000
2.出口貨物的賬務處理
　　注意：出口退稅時，企業自己計算退稅款時的處理，借：應收補貼款，貸：應交稅金―應交增值稅（出口退稅），實際收到時，再借：銀行存款，貸：應收補貼款。
　　3.視同銷售行為的賬務處理
　　視同銷售與進項稅額轉出之間的關系：
　　共同點：非應稅項目和集體福利都沒有離開企業，在這種情況下，如果是外購貨物用于這些方面屬于進項稅額轉出，所以不在視同銷售的范圍。自制或委托加工的貨物無論用于企業內還是外，都是視同銷售。
　　 投資與贈送在企業之外，不屬于進項稅額轉出，作視同銷售。
　　 例：某水泥廠將自產水泥用于在建工程，成本價8，000元，不含稅售價10，000元，賬務處理如下
　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　9，700
　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　8，000
　　　　應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）　　　　1，700(10，000×17%)
　　4.帶包裝物銷售貨物的賬務處理
　　（1）單獨計價包裝物的賬務處理
　　【例6－15】A企業本月銷售產品一批，不含稅售價為50，000元，隨同產品出售但單獨計價的包裝物1，000個，普通發票上注明單價為每個10元，款尚未收到。則其正確會計處理為：
　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　 68，500
　　　　貸：產品銷售收入　　　　　　　　　　　　 50，000
　　　　　　其他業務收入　　　　　　　　　　　　 8，547
　　　　　　應交稅金―應交增值稅（銷項稅額）　　 9，953
　�。�2） 逾期押金的賬務處理：
　　企業逾期未退還的包裝物押金，按規定應繳納增值稅，借記"其他應付款"等科目，貸記"其他業務收入""應交稅金―應交增值稅（銷項稅額）"科目。
　　例：有一筆押金是2000元，當押金已逾期時，其賬務處理為：
　　借：其他應付款　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　　　　貸：其他業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　1709.40
　　　　　　應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　290.60
　　5.小規模納稅企業銷售貨物或提供應稅勞務的賬務處理

四）一般納稅人企業應繳增值稅的賬務處理
　　　　　當期應納稅額＝（當期銷項稅額＋當期進項稅額轉出＋當期出口退稅發生額）－（上期留抵＋當期發生的允許抵扣的進項稅額）
　　【例6－18】A企業本月外購貨物，發生允許抵扣的進項稅額合計100，000元，本月初"應交稅金―應交增值稅"明細賬借方與額為20，000元，本月對外銷售貨物，取得銷項稅額合計為210，000元。則A企業本月應納增值稅＝210，000－（100，000＋20，000）＝90，000（元），月末，企業會計作如下正確賬務處理：
　　借：應交稅金―應交增值稅（轉出未交增值稅）　　　　90，000
　　　　貸：應交稅金―未交增值稅 　　　　　　　　　　　　 90，000
　　次月初，企業依法申報繳納上月應繳未繳的增值稅90，000元后，應再作如下分錄：
　　借：應交稅金―未交增值稅 　　　　　　　　　　　　 90，000
　　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 90，000