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| -- 作者：qdwcy -- 發布時間：2006/11/23 10:23:14 -- [分享]工業企業營業稅的核算 一）銷售不動產的賬務處理 �、俳瑁恒y行存款 貸：固定資產清理 ②借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 �、劢瑁汗潭ㄙY產清理 貸：應交稅金－應交營業稅 �。瓚怀墙ǘ� 其他應交款－教育費附加 �。ǘ┺D讓無形資產的賬務處理 注意：新會計制度通過"營業外收入"或者"營業外支出"科目核算。例：某企業轉讓一項技術，該項無形資產的賬面余額為10,000元，已提減值準備2000元，轉讓取得的實際收入為9000元，支付公證費200元。賬務處理如下： 借：銀行存款 9000 無形資產減值準備 2000 貸：無形資產 10,000 應交稅金－應交營業稅 450 (9000*5%) �。瓚怀墙ǘ悺 �31.5 (450*7%) 其他應交款－教育費附加 13.5 (450*3%) 銀行存款 200 營業外收入 305 (9000+2000)-(10000+450+31.5+13.5+200) 企業出租無形資產所取得的租金收入，借記"銀行存款"等科目，貸記"其他業務收入"等科目；（書中"結轉出租"改為"攤銷"）攤銷無形資產的成本時，借記"其他業務支出"科目，貸記"無形資產"科目。 �。ㄈ┘鏍I非應稅勞務繳納營業稅務處理 四、工業企業所得稅的核算☆ 對于一個企業而言，只能選擇一種所得稅的會計處理方法進行核算，在選擇采用"應付稅款法"的情況下，企業只需要設置"所得稅"科目，不需要設置"遞延稅款"科目。在選擇采用"納稅影響會計法"的情況下，需要設置"所得稅"和"遞處稅款"兩個科目。 �。ㄒ唬⿷抖惪罘� 所得稅費用與按稅法口徑計算的應交所得稅一致，時間性差異與永久性差異同樣處理，不單獨核算。 (二)納稅影響會計法 所得稅費用按會計確認時間扣除，應交稅金按稅法確認時間扣除，二者的差異通過遞延稅款科目反映，時間性差異單獨核算，通過"遞延稅款"分配到以后各期，永久性差異所得稅費用和應交稅金都反映。稅率不變和未開征新稅時的賬務處理舉例： A公司2004年應稅所得為20萬元，在確認應稅所得時，本期折舊費用按稅法規定計算是3萬元，按會計口徑計算是4萬元，假設無其他差異，稅前會計利潤為19萬元。 在納稅影響會計法下，所得稅賬務處理為： 借：所得稅 6.27萬 (19*33%) 遞延稅款 0.33萬 (6.6-6.27) 貸：應交稅金－應交所得稅 6.6萬 (20*33%) 稅率變動和開征新稅時： 遞延法下，以前確認的時間性差異，以后年度無論稅率是否變動都按原確認金額轉銷，稅率變動后形成的新的時間性差異，按新的稅率確認并轉銷，依次遞延。 例：一項固定資產折舊在第1年產生應納稅時間性差異20萬元，適用稅率33%，產生遞延稅款金額為6.6萬元，第二年20萬元應納稅時間性差異，但第二年的稅率改為30%，第二年產生遞延稅款金額為6萬元，累計余額為12.6萬元，而未來應交的所得稅（累計時間性差異）為12萬元（40萬×30%），在采用遞延法時，原多計的0.6萬元遞延稅款不調整。債務法下，以前確認的時間性差異，以后年度稅率變動時，要調整遞延稅款的賬面余額（與遞延法不同之處），調整后的遞延稅款的賬面余額與當時適用稅率相吻合，在資產負債表中反映為一項負債或一項資產。 依上例：第1年產生應納稅時間性差異20萬元，適用稅率33%，產生遞延稅款金額為6.6萬元。第二年產生20萬元應納稅時間性差異，但第二年的稅率改為30%，第二年產生遞延稅款金額為6萬元，累計余額為12.6萬元，而未來應交的所得稅（累計時間性差異）為12萬元（40萬×30%）。在采用債務法時，應將原多計的0.6萬元遞延稅款調整本期所得稅費用，使賬面余額等于累計時間性差異與現行所得稅稅率的乘積。 |
| -- 作者：aaapeter2006 -- 發布時間：2006/12/24 8:35:56 -- 謝謝 |
| -- 作者：dahai8877 -- 發布時間：2007/5/21 9:34:37 -- 學了 |