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| -- 作者：qdwcy -- 發布時間：2006/11/23 10:24:02 -- [分享]工業企業其他稅、費的核算 (一)資源稅的會計核算 資源稅和增值稅、消費稅、營業稅有共同的特點。企業產品銷售的時候，才征資源稅，不銷售的時候，不征資源稅。實際也是在流轉環節征。稅金也跟收入有密切關系，收入越多，征的越多，收入越少，征的越少。 【例6-21】某煤礦本月對外銷售原煤1，200，000噸，該煤礦所采原煤的資源稅單位稅額為0.8元/噸，應納資源稅960，000元。則相關會計處理為 借：產品銷售稅金及附加 960，000 貸：應交稅金-應交資源稅 960，000 2.企業自產自用應納資源稅的賬務處理 比如說，自產的原煤連續加工成精煤,洗煤,選煤等，這叫自產自用�！纠�6-22】北方某鹽場本月將原鹽1250噸加工成精鹽1000噸，根據稅法規定企業自用原鹽單位稅額25元/噸，計算應繳資源稅31，250元，則相關會計賬務處理為： 借：生產成本 31，250 貸：應交稅金-應交資源稅 31，250 3.企業收購未稅礦產品應繳資源稅的賬務處理 【例6-23】某煉鐵廠收購某鐵礦開采廠礦石10000噸，每噸收購價為125元（其中資源稅25元），購進價總計1250000元，增值稅進項稅額212500元，價稅合計1462500元，企業代扣代繳資源稅款后用銀行存款支付收購款。則相關會賬務處理為： 借：材料采購 1，250，000 應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 212，500 貸：銀行存款 1，212，500 應交稅金-應交資源稅 250，000 4．企業外購液體鹽加工固體鹽應納資源稅的賬務處理 企業外購液體鹽加工固體鹽：鹽是資源征稅的稅目，液體鹽固體鹽都是資源稅稅目， 前面說過資源稅征稅只征一道，液體要征稅，固體鹽也要征稅，這時應該把液體鹽交的資源稅從固定鹽的資源稅總額中扣掉。 【例6-24】某鹽廠本月外購液體鹽2000噸，每噸含增值稅價款58.5元，液體鹽資源稅稅額為3元/噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸，每噸含增值稅售價為468元，固體鹽適用資源稅稅額為25元/噸。則相關會計賬務處理為： �。�1）購入液體鹽的分錄： 借：材料采購 94，000 應交稅金-應交資源稅 6，000 應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 17，000 貸：銀行存款 117，000 (2)驗收入庫時： 借：原材料-液體鹽 94，000 貸：材料采購 94，000 (3)銷售固體鹽時： 借：銀行存款 234，000 貸：產品銷售收入 200，000 應交稅金-應交增值稅（銷項稅額） 34，000 借：產品銷售稅金及附加 12，500 貸：應交稅金-應交資源稅 12，500 （5）本月應納資源稅=12500-6000=6500( 元) 借：應交稅金-應交資源稅 6，500 貸：銀行存款 6，500 (二)土地增值稅的會計核算 工業企業涉及土地增值稅的情形主要是發生轉讓自己使用的房地產的行為，它的核算科目是通過"固定資產清理"核算的。會計分錄是：借"固定資產清理"科目，貸記"應交稅金-應交土地增值稅"科目。 (三)城市維護建設稅的會計核算 城市維護建設稅，在會計上它的配比要求，它是一個附加性質的稅種，凡是企業交納的營業稅、消費稅者要以應交的三大稅種的稅額為基數×征收比例，依法交納城建稅。 （四）房產稅、土地使用稅、車船使用稅和印花稅的核算 這幾個稅金和前面講的最大不同是，它與收入無關。前面是有收入征稅，無收入不征稅，這幾個與收入無關。 �。ㄎ澹└卣加枚惖暮怂� 耕地占用稅是一次性征收的。借記"在建工程"科目。 �。┙逃M附加的核算 教育費附加和城建稅相同，這里不多說。 �。ㄆ撸┸囕v購置稅的核算 對購車者征稅，是車輛價值的組成部分，因為車輛購置稅是發生在這個固定資產投入使用前發生的費用。會計分錄是：借記"固定資產"科目，貸記"銀行存款" |