財務專業知識交流-外匯收支情況表“匯率折算差額”的計算[安易免費財務軟件交流論壇]

根據規定：匯率折算差額”項目是以非美元幣種計價的經濟交易按照發生時中國人民銀行公布的外匯匯率折算為美元記錄，在年末根據中國人民銀行12月31日公布的外匯匯率進行調整，調整差額計入本科目，匯兌損益也計入本科目，本項目如為負數，也記錄在資產方。該科目應根據“實收資本”、“財務費用”等科目分析填列。 •
現舉例對該表中外匯收支情況表之匯率折算差額作如下分析和解釋，請同行給予指正。

例：A外商投資企業生產所用原材料主要是從歐元區國家進口，并以歐元結算，月末折算匯算差額。年初外幣賬戶余額如下：預付賬款(德國公司-歐元戶)人民幣1100000元，歐元100000；銀行存款(歐元戶)人民幣11000元，歐元10000；8月20日收到上年預付德國公司材料歐元100000并已驗收入庫；8月25日購歐元150000支付德國公司，購匯支付人民幣1480000元。除此外，本年未發生外幣業務。試編制有關外匯收支業務的會計分錄。(8月20日基準匯率：歐元兌人民幣971.38，美元兌人民幣683.18； 8月25日基準匯率：歐元兌人民幣975.53，美元兌人民幣683.11； 8月31日基準匯率：歐元兌人民幣970.48，美元兌人民幣683.07；
12月31日基準匯率：歐元兌人民幣965.90，美元兌人民幣683.46)
1、收到德國公司材料并驗收入庫：
根據當日即期匯率，折合人民幣100000×971.38= 971,380.00元，折合美元142185

(1)、賬務處理	(2)外匯收支分錄
借：原材料 971,380.00元貸：預付賬款(德國公司-歐元戶) 971,380.00元	借：經常項目差額142185 貸：預付外匯賬款142185

2、購匯預付德國公司貨款
根據當日即期匯率，折合美元216656

(1)、賬務處理	(2)外匯收支分錄
借：預付賬款(德國公司-歐元戶) 1,480,000.00元貸：銀行存款1,480,000.00元	借：預付外匯賬款216656 貸：結購匯差額216656

3、8月末，折算匯率差額：
預付賬款(歐元戶)余額人民幣1,608,620.00元，外幣歐元150000。假設不考慮外幣存款影響，則當月匯率差額：1,608,620.00-150000×9.7048=152,900.00元。

(1)、賬務處理	(2)外匯收支分錄
借：財務費用 152,900元貸：預付賬款(德國公司-歐元戶) 152,900元	借：匯率折算差額22384 貸：預付外匯賬款22384

注：折合美元匯率差額為152900÷6.8307=22384
4、年末外幣折算：假設9-11月匯率均未發生變化，則12月31日預付賬款匯率差額=50000×9.7048-150000×9.659=6870元。

(1)、賬務處理	(2)外匯收支分錄
借：財務費用 6,870.00元貸：預付賬款(德國公司-歐元戶) 6,870.00元	借：匯率折算差額1005 貸：預付外匯賬款1005

注：折合美元匯率差額為6870÷6.8346=1005

根據上述，當年該公司外匯收支項目及美元金額如下：
預付外匯賬款=-142185+216656-22384-1005=51082
結購匯差額=-216656
匯率折算差額=22384+1005=23389
經常項目差額=-142185
試算平衡=(預付外匯賬款+結購匯差額+匯率折算差額)-經常項目差額

=51082+(-216656)+ 23389-(-142185)

=0