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| -- 作者：iabc3000 -- 發布時間：2009/8/28 18:59:05 -- 金融企業貸款損失準備金稅前扣除的實務處理 貸款損失準備金計算公式 財稅[2009]64號文件規定了貸款損失準備金的計算公式，相比國家稅務總局令[2002]4號文件還明確了計算時出現紅字的處理方法。財稅[2009]64號文件第二條規定，金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金余額。金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。 |
| -- 作者：iabc3000 -- 發布時間：2009/8/28 18:59:20 -- 例如，A金融企業2008年末貸款損失準備金余額為100萬元，2009年末貸款余額20000萬元，銀行承兌匯票墊款余額1000萬元，國際金融組織貸款余額2000萬元，委托貸款余額500萬元。由于委托貸款未納入提取貸款損失準備金的貸款資產范圍，因此2009年準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝（20000+1000+2000）×1%－100＝130（萬元），2009年貸款損失準備余額為230萬元；如果金融企業2008年末貸款損失準備金余額為300萬元，2009年準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝（20000+1000+2000）×1%－300＝－70（萬元），因此對多計提的70萬元貸款損失準備金就需要調增2009年度的應納稅所得額，2009年貸款損失準備金余額仍為230萬元。 |