| 以文本方式查看主題 - 安易免費財務軟件交流論壇 (http://m.gangyx.cn/bbs/index.asp) -- 財務專業知識交流 (http://m.gangyx.cn/bbs/list.asp?boardid=10) ---- 應稅消費品用于投資的稅務處理 (http://m.gangyx.cn/bbs/dispbbs.asp?boardid=10&id=33884) |
| -- 作者：冰凍蛋炒飯 -- 發布時間：2011/5/16 0:48:13 -- 應稅消費品用于投資的稅務處理 企業以生產的應稅消費品用于投資，按照規定應視同銷售交納消費稅。 企業將自產的應稅消費品用于同一控制下企業投資時，按照應稅消費品的評估價或協議價和按規定計算出的應交消費稅，借記“長期股權投資”科目，按照規定計算出的應交消費稅，貸記“應交稅費－應交消費稅”科目，按照應稅消費品的賬面成本，貸記“庫存商品”、“自制半成品”科目，按照應稅消費品賬面成本與投資作價的差額借記或貸記“資本公積”科目。 企業將自產的應稅消費品用于非同一控制下企業投資時，按照應稅消費品的評估價或協議價和按規定計算出的應交消費稅，借記“長期股權投資”科目，按照規定計算出的應交消費稅，貸記“應交稅費－應交消費稅”科目，按照應稅消費品的賬面成本，貸記“庫存商品”、“自制半成品”科目，按照應稅消費品賬面成本與投資作價的差額借記“營業外支出”或貸記“營業外收入”科目。 稅法規定，納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股或抵償債務等方面，應當按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價作為計稅依據。在實際操作中，當納稅人用應稅消費品換取貨物或者投資入股時，一般是按照雙方的協議價或評估價確定的，而協議價往往是市場的平均價。如果按照同類應稅消費品的最高銷售價作為計稅依據，顯然會加重納稅人的負擔。 例：某工業企業將自產應稅消費品提供給另一單位作為實物投資（非關聯企業），為該單位開具專用發票，價款30000元，增值稅款5100元，價稅合計35100元。消費稅稅率為5%，應納消費稅額為1500元（30000×5%）。如賬面成本為2萬元，應作會計分錄為： 借：長期股權投資——其他投資 36600 貸：庫存商品 20000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5100 應交稅費——應交消費稅 1500 營業外收入 10000 |