【財稅錦囊】5月1日后票咋開、稅咋退？稅務總局送你8條攻略

2018-05-01 中稅網

國家稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人

就深化增值稅改革涉及發票和出口退稅管理有關事項答記者問

　　4月29日，國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長張衛就深化增值稅改革涉及發票和出口退稅管理有關事項答記者問。

問1：稅率調整后一般納稅人如何開具發票？

　　答：根據相關政策規定，納稅人在2018年5月1日零時前只能按照原適用稅率開具發票，5月1日零時后才可以按照調整后稅率開具發票。5月1日之前已經是一般納稅人的企業，在5月1日之后，發生銷售折讓、中止、退回、開具有誤或補開發票等情形，符合稅務總局2018年18號公告第九條規定條件的，可以按照原適用稅率開具發票。 5月1日之后登記為一般納稅人的企業，只能按照調整后稅率開具發票�！�

對于轉登記日當期及之前已經發生應稅行為，但轉登記日當期尚未取得的在途發票或海關進口增值稅專用繳款書，在取得之后，也可以計入“待抵扣進項稅額”科目。轉登記納稅人在取得發票后，應當持稅控設備，由主管稅務機關通過增值稅發票選擇確認平臺（稅務局端）為其辦理選擇確認；在取得海關進口增值稅專用繳款書后，經稽核比對相符的，應當由主管稅務機關通過稽核系統為其下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》；經稽核比對異常的，應當按照現行規定進行核查處理，經核查符合有關政策規定的，可以計入“待抵扣進項稅額”科目。

問3：轉登記出口企業在一般納稅人期間出口的貨物、勞務、服務，是否可以繼續辦理出口退（免）稅？

　　答：出口企業在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物、勞務、服務，在其轉登記為小規模納稅人后，仍然可以繼續按照現行規定申報和辦理出口退（免）稅相關事項。但是，上述出口企業在小規模納稅人期間的出口貨物、勞務、服務，應當適用增值稅免稅政策，并且按照現行小規模納稅人的有關規定，辦理增值稅納稅申報。

問4：如何判斷轉登記出口企業的出口貨物、勞務、服務是否屬于其在一般納稅人期間的出口業務？

　　答：最直接的方法是，看看這些出口貨物、勞務、服務的時間是否在轉登記日當期的最后一天之前。如果出口貨物、勞務、服務的時間不晚于出口企業轉登記日當期最后一天的，就屬于轉登記出口企業在一般納稅人期間的出口業務。這里提到的“當期”，指的是稅款所屬期。

　為了便于理解，我舉一個簡單的例子。

　　A企業是以一個月為一個增值稅納稅期的出口企業，在2018年5月向稅務機關申請轉登記為小規模納稅人，那么A企業在2018年5月31日前報關出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，轉登記后仍可按現行規定繼續申報辦理出口退（免）稅。在2018年6月1日后報關出口的貨物則改為適用免稅政策，應按照小規模納稅人的有關規定辦理增值稅納稅申報。報關出口日期的確定，以報關單上注明的出口日期為準。也就是說，2018年5月31日前報關出口的貨物，其報關單上注明的出口日期必須是2018年5月31日（含）之前的。6月1日后報關出口的貨物，其報關單上注明的出口日期必須是2018年6月1日（含）之后的。

問5：轉登記出口企業如何處理尚未申報抵扣或免退稅的進項稅額？

　　答：轉登記出口企業尚未申報抵扣或免退稅的進項稅額，在處理上應符合18號公告第四條第二款的規定。需要特別說明的是，用于申報免退稅的海關進口增值稅專用繳款書，按照目前的信息系統設置，出口企業用于申報免退稅的海關進口增值稅專用繳款書，不需要申請進行電子信息稽核比對，應當經主管稅務機關查詢，確認與海關進口增值稅專用繳款書電子信息相符且未被用于抵扣或退稅后，才能辦理免退稅。