特　征

強制性、無償性（核心）、固定性（多選）

分類（★）

征稅對象

流轉稅

增值稅、消費稅、營業稅、關稅

所得稅

企業所得稅、個人所得稅

財產稅

房產稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮土地使用稅

資源稅

資源稅

行為稅

印花稅、車輛購置稅、城市維護建設稅、契稅、耕地占用稅

征收管理的分工體系

工商稅類

絕大多數

關稅類

進出口關稅、由海關代征的進口環節增值稅、消費稅和船舶噸稅

稅收征收權限和收入支配權限

中央稅

關稅，海關代征的進口環節消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅和城市維護建設稅

地方稅

營業稅、城市維護建設稅、房產稅、車船稅、契稅、土地增值稅

中央地方共享稅

增值稅、企業所得稅、資源稅、對證券（股票）交易征收的印花稅

計稅標準

從價稅

增值稅、營業稅

從量稅

資源稅、車船稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅

復合稅

消費稅中的卷煙和白酒

稅法概念

稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱。

稅法的分類

功能作用

稅收實體法

《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》

稅收程序法

《稅收征收管理法》、《海關法》、《進出口關稅條例》

主權國家行使稅收管轄權

國內稅法

國際稅法

外國稅法

級　次

法律

XX法

行政法規

XX條例，XX暫行條例

規章

XX辦法，XX暫行條例實施細則

規范性文件

效力排序

法律＞行政法規＞部門規章＞規范性文件

稅法構成要素

具體內容

征稅人

主要包括稅務機關和海關。

★納稅人

依法直接負有納稅義務的自然人（包括個體經營者）、法人和其他組織。

★征稅對象

征稅對象是區別不同稅種的重要標志。

稅目

征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據。

★稅率（★）

計算稅額的尺度，是衡量稅負輕重與否的重要標志。

我國現行稅法規定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率。
累進稅率：根據征稅對象金額的多少劃分若干等級，并按其達到的不同等級規定不同的稅率。分為全額累進稅率、超額累進稅率（個人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進稅率（土地增值稅）。

計稅依據

計算應納稅額的依據。

分為從價計征、從量計征、復合計征。
⑴從價計征：應納稅額=銷售額×比例稅率
⑵從量計征：應納稅額=銷售數量×定額稅率
⑶復合計征：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率

納稅環節

稅法規定的征稅對象在從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。

納稅期限

納稅人的納稅義務發生后應依法繳納稅款的期限。

納稅地點

納稅人申報繳納稅款的地點

減免稅

國家對于某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。

起征點（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過了只對超過的部分征）。

法律責任

對違反國家稅法規定的行為人采取的處罰措施。

概念

增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的企業和個人，就其貨物銷售或提供勞務的增值額和貨物進口金額為計稅依據而課征的一種流轉稅。（多選、判斷）

分類

生產型

收入型

消費型

我國自2009年1月1日起采用消費型增值稅。（單選）

一般納稅人

稅　率

17%

除適用13%稅率貨物及個別銷售舊貨之外的應稅貨物以及所有應稅勞務

13%

基本溫飽、精神文明、農業、能源（多選、單選）
【注意】居民用煤炭、農機（選擇）、農產品（不定項）

零稅率

除國家另有規定外，出口貨物稅率為零

改革

11%，6%

應納稅額計算

公　式

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額（實行稅款抵扣制）

銷項稅額

公式

銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率

銷售額的確定

包括：納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。
不包括：向購買方收取的銷項稅額和其他符合稅法規定的費用。
【注意】價外費用為含稅銷售額。

進項稅額

可抵扣

⑴從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額；
⑵從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額；
⑶購買“免稅”農業產品準予按買價和13%的扣除率計算；
⑷購買或銷售貨物時承擔的運費可以按“運費+建設基金”金額和7%扣除率計算。

認定標準（單選）

⑴生產型——年銷售額在50萬元以下。
⑵非生產型——年銷售額在80萬元以下。
⑶年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人按小規模納稅人納稅。
⑷非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業（可選擇）。

征收率

3%

應納稅額計算

應納稅額=不含稅銷售額×征收率（執行簡易征收辦法，不得抵扣進項稅）

含稅銷售額換算

不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率或征收率）

征收管理

納稅義務發生時間

直接收款方式

收到銷售額或取得索取價款憑據，并將提貨單交給買方的當天。

托收承付和委托收款方式

辦妥托收手續的當天

賒銷和分期收款方式

合同約定的收款日期的當天

預收貨款方式

貨物發出的當天

委托代銷方式

收到代銷清單的當天，未收到代銷清單為發出貨物滿180天的當天

銷售應稅勞務

提供勞務同時收訖價款或索取價款憑據的當天

視同銷售行為

貨物移送的當天

進口貨物

報關進口的當天

先開發票的

開具發票的當天

納稅期限

1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。

納稅地點

固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅；經國務院、稅務主管部門或其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報納稅。

非固定業戶應當向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅。

進口貨物應當向報關地海關申報納稅。

納稅人

在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人（多、判）

委托加工——委托方為納稅人，由受托方代收代繳消費稅稅款。（受托方為個人除外）

征稅范圍（多選）

煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板，共計14個稅目

稅率

比例稅率

絕大多數

定額稅率

啤酒、黃酒、成品油

應納稅額

計稅方法

從價定率

應納稅額＝銷售額×比例稅率

銷售額為銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用（含消費稅不含增值稅）。

從量定額

應納稅額＝銷售數量×定額稅率

復合計稅

應納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數量×定額稅率

應稅消費品已納稅款的扣除

將外購應稅消費品和委托加工收回的應稅消費品繼續生產應稅消費品銷售的，可以將外購應稅消費品已繳納的消費稅扣除。