以前年度遺留下來的應付福利費借方余額怎么處理

財政部《關于實施修訂后的《企業財務通則》有關問題的通知》財企[2007]48號

二○○七年三月二十日

為了貫徹實施修訂后的《企業財務通則》（財政部令第41號），做好企業新舊財務制度的轉換工作，推進企業財務制度的改革，現就有關問題通知如下：源自中華會計網校源自中華會計網　　一、關于職工福利費財務制度改革的銜接問題修訂后的《企業財務通則》實施后，企業不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經計提的職工福利費應當予以沖回。截至2006年12月31日，應付福利費賬面余額（不含外商投資企業從稅后利潤中提取的職工福利及獎勵基金余額）區別以下情況處理，上市公司另有規定的，從其規定：

　�。ㄒ唬┯囝~為赤字的，轉入2007年年初未分配利潤，由此造成年初未分配利潤出現負數的，依次以任意公積金和法定公積金彌補，仍不足彌補的，以2007年及以后年度實現的凈利潤彌補。

　�。ǘ┯囝~為結余的，繼續按照原有規定使用，待結余使用完畢后，再按照修訂后的《企業財務通則》執行。如果企業實行公司制改建或者產權轉讓，則應當按照《財政部關于<公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定>有關問題的補充通知》（財企［2005］12號）轉增資本公積。

　　二、關于修訂后的《企業財務通則》的組織實施問題各地區、各部門、各企業集團公司應當認真組織實施修訂后的《企業財務通則》，結合本地區、本部門、本集團的具體情況開展業務培訓，做好企業財務制度改革的政策宣傳工作，按照修訂后的《企業財務通則》（財政部令第41號）的規定調整、修訂和完善企業財務管理制度，確保企業新舊財務制度實現順利轉換。

二○○七年三月二十日

財政部關于《企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定》有關問題的補充通知
財企[2005]12號

國務院各部委、各直屬機構，中直管理局，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產建設兵團財務局，各中央管理企業：

　　財政部制定的《企業公司制改建有關國有資本管理與財務處理的暫行規定》（財企（2002）313號）發布后，對規范企業公司制改建中有關國有資本管理與財務處理行為，促進現代企業制度的建立和國有經濟結構的調整，發揮了積極的作用。隨著企業重組改制的深入進行，在執行中出現了一些新情況、新問題，需要加以完善。現就有關問題補充通知如下：

　　一、關于企業應付工資、應付福利費、職工教育經費余額的財務處理

　　改建企業賬面原有的應付工資余額中，屬于應發未發職工的工資部分，應予清償；在符合國家政策、職工自愿的條件下，依法扣除個人所得稅后，可轉為個人投資。屬于實施“工效掛鉤”等辦法提取數大于應發數形成的工資基金結余部分，應當轉增資本公積金，不再作為負債管理，也不得轉為個人投資。

　　改建企業賬面原有的應付福利費、職工教育經費余額，應當轉增資本公積金，不再作為負債管理，也不得轉為個人投資。因醫療費超支產生的職工福利費不足部分，可以依次以公益金、盈余公積金、資本公積金和資本金彌補。

　　二、關于預提企業內退人員生活費及社會保險費等的財務處理

　　改建企業根據國家有關規定，對未達到法定退休年限的在冊職工實行內部退養的，所需內退人員生活費及社會保險費等，應當作為管理費用，據實處理。

　　國有企業在分立式改建情況下，改建企業內退人員實行統一管理的，經批準可以從改建企業國有凈資產中預提所需的內退人員生活費及社會保險費等，并實行專戶管理。預提數額以改建企業可支付的國有凈資產為限，不足部分作為管理費用，由內退人員的統一管理單位據實承擔。

　　三、關于母公司對子公司在公司制改建中核銷國有權益的財務處理

　　在企業集團內部，子公司實行公司制改建，由于資產損失或產權轉讓等原因，經核實批準實際折股的國有權益或國有產權轉讓作價少于原有賬面價值的，母公司相應核銷對子公司的股權投資，投資損失可以轉入年初未分配利潤，依次以結余的年初未分配利潤及公益金、盈余公積金、資本公積金彌補，不足部分用以后年度實現的稅后利潤彌補。

　　中華人民共和國財政部
二○○五年一月二十六日

國稅總局網站內資企業所得稅問題解答（第一期）

    答：按照《企業所得稅暫行條例》第六條第（三）款的規定，納稅人的職工福利費按照計稅工資總額的百分之十四計算扣除。如果納稅人在會計處理上未計提職工福利費，在計算企業所得稅時也可以稅前扣除。

福利費不用計提了

對的

政策方面的東西,希望大家拿出來一起分離