二、負債類

第２０１號科目 應繳預算款

  １．本科目核算行政單位按規定應繳人國家預算的款項。

  行政單位的應繳預算款主要包括：納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預算管理規定應上繳預算的款項。

  ２．收到應繳預算款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科比上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額，反映應繳未繳數。年終，本科目應無余額。

  ３．本科目應按應繳預算款項的類別設置明細賬。

第２０２號科目 應繳財政專戶款

  １．本科目核算行政單位按規定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。

  ２。收到應上繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；實行預算外資金結余上繳財政專戶辦的單位定期結算預算外資金結余時，應按結余數借記“預算外資金收入”科目，貸記本科目；實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預算外資金收入時，應分別記入“應繳財政專戶款，”和，‘預算外資金收入”科目，借記“銀行存款”科目，貸記“預算外資金收入”科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。本科目貸方余額，反映應繳未繳數。年終，本科目應無余額。

  ３．本科目應按預算外資金的類別設置明細賬。

第２０３號科目 暫存款

  １．本科目核算行政單位發生的臨時性暫存、應付等待結算款項。

  ２．收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目；沖轉或結算退還時，借記本科目，貸記、銀行存款”、“現金”等科目。本科目貸方余額，反映尚未結算的暫存款數額。

  ３．本科目應按債權單位或個人名稱設置明細賬。

三、凈資產類

第３０１號科目 固定基金

  １．本科目核算行政單位因購入、調入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。

  ２．增加固定基金時，借記“固定資產”科目或有關科目，貸記本科目；減少固定資產基金時，借記本科目，貸記有關科目。本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。

第３０３號科目 結余

  １．本科目核算行政單位年度各項收支相抵后的累計余額。

  ２．年終，將“撥入經費”（不含預撥下年經費），“預算外金收入”和”其他收入”科目的余額轉入本科目的貸方，借記“撥入經費”、“預算外資金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“經費支出”（不含預撥下年經費）、“撥出經費”和“結轉自籌基建”科目的余額轉入本科目借方，借記本科目，貸記“經費支出”、“撥出經費”科目。有專項資金收支的單位，應將非專項的收支分別轉入“結余”科目的“經常性結余”明細科目中；將專項收入和支出分別轉入結余科目的“專項結余”明細科目中。年終本科目貸方余額為行政單位滾存結余。

四、收人類

第４０１號科目 撥入經費

  １．本科目核算行政單位按照經費領報關系，由財政部門或上級單位撥人的預算經費。

  ２．收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥人經費累計數。

  ３．年終結賬時，將本科目貸方余額（不含收到財政部門或上級單位預撥下年度的經費）轉入“結余”科目。借記本科目，貸記“結余”科目。

  ４．本科目應按撥入經費的資金管理要求分別設置撥入經常性經費和撥人專項經費兩個二級科目。二級科目下按“國家預算收支科目”的“款”級科目設明細賬。

  行政單位收到非主管會計單位撥入的財政性資金（如公費醫療經費、住房基金等），應在“撥入專項經費”二級科目下按撥入的單位分別進行明細核算。

第４０４號科目 預算外資金收入

  １．本科目核算行政單位預算外資金的收入情況。

  ２. 行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預算外資金時，借記“銀行存款”等有關科目，貸記本科目。主管部門收到財政專戶核拔的屬于應返還所屬單位的預算外資金時，通過“暫存款”科目核算實行按確定的比例上繳預算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預算外資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應繳財政專戶款”科目，貸記本科比實行結余上繳預算外資金財政專戶辦法的單位收到預算外資金收入時，借記“銀行存款“科目，貸記本科目，定期結算應繳預算外資金結余時，借記本科目，貸記“應繳財政專戶款、科目。

  ３．年終結賬時，將本科目貸方余額全數轉入“結余”科目，結轉后本科目無余額。

４．本科目應按預算外資金收入管理要求分別設置經常性收入和專項收入二級科目，二級科目下按預算外資金項目設置明細賬。

第４０７號科目 其他收入

  １．本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單位在業務活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務收入、有價證券及銀行存款利息收入等。

  ２．發生其他收入時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記本科目；沖銷轉出時，借記本科目，貸記有關科目。平時本科目貸方余額反映其他收入累計數。年終結賬時，本科目貸方余額全數轉入“結余，’科目，借記本科目，貸記“結余”科目。年終轉賬后，本科目無余額。

  ３．本科目可按收入的主要類別設置明細賬。

五、支出類

第５０１號科目 經費支出

  １．本科目核算行政單位在業務活動中發生的各項支出。

  ２．發生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目；支出收回或沖銷轉出時，借記有關科目，貸記本科目。平時借方余額反映經費實際支出累計數。

  ３．年終，本科目借方余額應轉入“結余”科日，借記“結余”科目，貸記本科目。年終轉賬后，本科目無余額。

  ４．本科目應按經常性支出和專項支出分設二級科目，二級科目下按財政部門統一規定“目”、“節”級支出科目設置明細賬。

第５０２號科目 撥出經費

  １．本科目核算行政單位按核定預算撥付所屬單位的預算資金。

  ２；轉撥經費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或沖銷轉出時，借記有關科目，貸記本科目。平時本科目借方余額反映撥出經費累計數。

  ３．年終結賬時，將本科目借方余額（不含預撥下年經費）轉入“結余”科目。

  ４．本科目應按撥出經常性經費和撥出專項經費分設二級科目，并按所屬撥款單位設置明細賬。

第５０５號科目 結轉自籌基建

  １．本科目用于核算行政單位經批準用撥入經費撥款以外的資金安排基本建設，其所籌集并轉存建設銀行的資金。

  ２．將自籌的基本建設資金轉存建設銀行時，根據轉存數借記本科目，貸記“銀行存款”科目。基本建設項目完工后剩余資金收回時，做相反的會計分錄。

  ３．年終結賬時，應將本科目借方余額全數轉入，“結余”科目，借記“結余”，貸記本科目。結轉后，本科目年終無余額。

 第十章 會計報表的編審

  第五十四條 會計報表是反映行政單位財務會計狀況和預算執行結果的書面文件。包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。具體報表格式見本制度所附《會計憑證、賬簿、報表》。

  有�？钍罩�業務的，還應按�？畹姆N類編報專項資金支出明細表。

  第五十五條 資產負債表是反映行政單位在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表的項目，應當按會計要素的類別分別列示。

  收入支出總表是反映行政單位年度收支總規模的報表。

  收入支出總表接單位實有各項收支項目匯總列示。

  支出明細表是反映行政單位在一定時期內預算執行情況的報表。支出明細表的項目，應當按“國家預算支出科目”列示。對于用財政撥款和預算外資金收入安排的支出應按支出的用途分別列示。

  附表是指根據財政部門或主管會計單位的要求編報的補充性報表，如基本數字表。附表按財政部門和上級單位規定的項目列示。

  第五十六條 行政單位應當按財政部門或上級單位的規定報送月度、季度和年度會計報表。

月報，是反映行政單位截止報告月度資金活動和經費收支情況的報表。月報要求編報資產負債表、支出明細表。

  季報，是分析、檢查行政單位季度資金活動情況和經費收支情況的報表，應在月報的基礎上較詳細地反映單位經費收支的全貌。各行政單位的季報，要求在月報的基礎上加報基本數字表。

  年報（年度決算），是全面反映年度資金活動和經費收支執行結果的報表。年度決算報表種類和要求等，按照財政部門和上級單位下達的有關決算編審規定組織執行。

  第五十七條 行政單位的會計報表，要保證數字準確、內容完整、報送及時。

  會計報表必須經會計主管人員和機關負責人審閱簽章并加蓋公章后上報。財政部門和上級單位對于屢催不報報表的單位，有權暫停其預算撥款或預算外資金的撥付。

  第五十八條 基層單位的會計報表，應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，切實做到賬表相符，不得估列代編。

  第五十九條 主管會計單位除根據會計賬簿記錄和有關資料編制本級的會計報表外，還應根據本級會計報表和經審查過的所屬單位會計報表，編制匯總會計報表。

  第六十條 行政單位在報送月報、季報、年報時都應編寫報表說明書。報表說明書包括報表編制技術說明和報表分析說明。

  報表技術說明主要包括：采用的主要會計處理方法，特殊事項的會計處理方法，會計處理方法的變更情況、變更原因以及對收支情況和結果的影響等。

  報表分析說明一般包括：基本情況，影響預算執行、資金活動的原因，經費支出、資金活動的趨勢，管理中存在的問題和改進措施，對上級會計單位工作的意見和建議。

                                 第十一章 附 則

  第六十一條 本制度沒有特殊規定的一般會計處理方法，按財政部發布的《會計基礎工作規范》辦理。會計檔案的管理，按財政部、國家檔案局頒發的《會計檔案管理辦法》執行。

  行政單位基本建設投資會計核算，按照有關規定辦理。

  第六十二條 本制度由財政部負責解釋。

  第六十三條 本制度從１９９８年１月１日起執行。財政部１９８８年制定的《事業行政單位預算會計制度》及其補充規定在行政單位同時停止執行。各部門自行制定的適用于行政單位的會計制度同時廢止。

 第七章     支 出

      第三十九條 支出是指行政單位為開展業務活動所發生的各項資金耗費及損失。

      第四十條 行政單位的支出根據資金管理要求分為經常性支出和專項支出。

      經常性支出是指行政單位為維持正常運轉和完成日常工作任務發生的支出；專項支出是行政單位為完成專項或特定工作任務發生的支出。經常性支出和專項支出的具體項目包括基本工資、補助工資、其它工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業務費、修繕費、其它費用等。  

      行政單位收回本年度已列為經費支出的款項，沖減當年的經費支出；收回以前年度已經列為經費支出的款項，增加上年結余，不得過且過沖減當年經費支出。

      第四十一條 行政單位的各項支出按實際支出數額記帳。