樓主
（一）應設置的會計科目首先應設置總賬科目。應設置“應付職工薪酬”科目，用于核算企業根據有關規定應支付給職工的各種薪酬，包括非貨幣性福利，外資企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金等。本科目借方記錄實際已支付給職工的各種薪酬，貸方記錄應支付給職工的薪酬，期末金額一般在貸方，反映企業在期末應付未付給職工各種薪酬的累計實際余額。其次應設置明細科目。應在“應付職工薪酬”總賬科目下設置“工資”、“職工福利費”、“社會保障費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付等”。
�。ǘ┲饕~務處理第一，企業按規定實際發放職工薪酬的賬務處理：
（1）支付職工工資、獎金、津補貼及福利費等
借：應付職工薪酬——工資
——職工福利費
貸：庫存現金或銀行存款
其他應付款——各種代扣款
應交稅費——應交個人所得稅
（2）支付工會經費、職工教育經費，繳付社會保險費、住房公積金等
借：應付職工薪酬——工會經費
——職工教育經費
——社會保險費
——住房公積金
貸：庫存現金或銀行存款
（3）支付職工非貨幣性福利
將自產產品發放給職工時
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利（產品公允價值+增值稅稅額）
貸：主營業務收入——商品銷售收入（產品公允價值，即售價）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
同時， 借：主營業務成本（產品制造成本）
貸：庫存商品
將外購材料或商品發放給職工時
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利（材料公允價值+增值稅額）
貸：其他業務收入——材料轉讓售收入（材料公允價值，即售價）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
同時， 借：其他業務成本——材料成本
貸：原材料
將租賃資產無償供職工使用的，在支付租金時
借：應付職工薪金——非貨幣性福利
貸：銀行存款等
將自有固定資產無償供給職工使用的，在期末計提折舊時
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：累計折舊
（4）在行權日，以現金與職工結算股份支付
借：應付職工薪酬——股份支付
貸：銀行存款或庫存現金
（5）因解除與職工的勞動關系而支付職工補償
借：應付職工薪酬——辭退福利
貸：銀行存款或庫存現金
第二，企業職工薪酬分配的賬務處理。企業職工薪酬分配應按照職工提供服務的對象和用途進行：
（1）生產、管理和銷售部門人員的職工薪酬，應分別計入產品或勞務成本、管理費用和銷售費用等。期末分配時
借：生產成本、制造費用、勞務成本、管理費用、銷售費用等
貸：應付職工薪酬——有關明細賬戶
（2）應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，在期末分配時
借：在建工程
研發支出
貸：應付職工薪酬——有關明細賬戶
（3）以非貨幣性資產支付的職工薪酬，包括以自產產品、外購材料、固定資產、租賃資產等無償提供給職工使用，按規定計算的價值。期末分配時
借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、研發支出等
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利
（4）因解除與職工的勞動關系給予的補償，期末分配時
借：管理費用——辭退福利
貸：應付職工薪酬——辭退福利
（5）以現金與職工結算的股份支付的分配
在等待期內的各資產負債表日，按當期應確認的成本費用金額，
借：生產成本、制造費用、銷售費用、在建工程等
貸：應付職工薪酬——股份支付
在行權日之后，按當期公允價值的變動金額，借或貸“公允價值變動損益”，貸或借“應付職工薪酬——股份支付”。
（6）外商投資企業按規定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金
借：利潤分配——職工獎勵的福利基金
貸：應付職工薪酬——工資
——職工福利
