樓主
出口企業將進料加工復出口貨物收回并報關出口，財務上作銷售，退稅憑證收齊并按規定裝訂成冊后，應填列《出口貨物退（免）稅申報表》，按期向其主管的稅務機關申報退稅。
出口企業申報退稅時，按以下公式計算當期申報的應退稅款后，作如下會計分錄：
當期應退增值稅＝復出口貨物增值稅專用發票上注明的金額×退稅率－“進料加工貿易申請表”上進口料件組成計稅價格×復出口貨物退稅率+進口料件交納的進口環節增值稅
當期應退消費稅＝復出口貨物消費稅專用繳款書上注明的稅額
借：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
自營出口銷售成本（消費稅）
出口企業申報復出口貨物退稅手續后，應按以下公式計算當期不予退稅的稅額，并作如下會計分錄：
當期不予退稅的稅額＝（復出口貨物增值稅專用發票上注明的金額－“進料加工貿易申請表”上進口料件的組成計稅價格）×（復出口貨物的征稅率－退稅率）
借：自營出口銷售成本
貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
實際收到退稅款時，作如下會計分錄
借：銀行存款
貸：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
出口企業申報退稅時，按以下公式計算當期申報的應退稅款后，作如下會計分錄：
當期應退增值稅＝復出口貨物增值稅專用發票上注明的金額×退稅率－“進料加工貿易申請表”上進口料件組成計稅價格×復出口貨物退稅率+進口料件交納的進口環節增值稅
當期應退消費稅＝復出口貨物消費稅專用繳款書上注明的稅額
借：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
自營出口銷售成本（消費稅）
出口企業申報復出口貨物退稅手續后，應按以下公式計算當期不予退稅的稅額，并作如下會計分錄：
當期不予退稅的稅額＝（復出口貨物增值稅專用發票上注明的金額－“進料加工貿易申請表”上進口料件的組成計稅價格）×（復出口貨物的征稅率－退稅率）
借：自營出口銷售成本
貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
實際收到退稅款時，作如下會計分錄
借：銀行存款
貸：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
