樓主
出口企業申報退稅時應按以下公式計算當期申報的應退稅款后，作如下會計分錄：
當期應退增值稅＝復出口貨物加工費增值稅專用發票上注明的金額×復出口貨物退稅率＋委托方為加工復出口貨物國內采購原輔材料增值稅專用發票上注明的金額×原輔材料適用的退稅率+進口料件交納的進口環節增值稅
當期應退消費稅＝復出口貨物消費稅專用繳款書上注明的稅額
借：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
自營出口銷售成本（消費稅）
出口企業申報復出口貨物退稅手續后，應按以下公式計算當期不予退稅的稅額，并作如下會計分錄：
當期不予退稅的稅額＝加工費增值稅專用發票注明的金額×（復出口貨物征稅率－退稅率）＋國內采購原輔材料增值稅專用發票上注明的金額×（原輔材料征稅率－退稅率）
借：自營出口銷售成本
貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
當期應退增值稅＝復出口貨物加工費增值稅專用發票上注明的金額×復出口貨物退稅率＋委托方為加工復出口貨物國內采購原輔材料增值稅專用發票上注明的金額×原輔材料適用的退稅率+進口料件交納的進口環節增值稅
當期應退消費稅＝復出口貨物消費稅專用繳款書上注明的稅額
借：應收出口退稅－增值稅
－消費稅
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
自營出口銷售成本（消費稅）
出口企業申報復出口貨物退稅手續后，應按以下公式計算當期不予退稅的稅額，并作如下會計分錄：
當期不予退稅的稅額＝加工費增值稅專用發票注明的金額×（復出口貨物征稅率－退稅率）＋國內采購原輔材料增值稅專用發票上注明的金額×（原輔材料征稅率－退稅率）
借：自營出口銷售成本
貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
