樓主
一、"應交稅金"科目
印花稅、耕地占用稅不在本科目核算，增值稅在本科目下設三個二級科目，其他各稅種各設一個二級科目。
1."應交增值稅"明細科目 ☆（掌握）
�。�1）―（5）是設在借方的五個欄目，（6）―（9）是設在貸方的四個欄目。
（1）"進項稅額"專欄
注意：退貨時只能在借方用紅字沖賬。
（2）"已交稅金"專欄
核算在一個月內分次預繳本月增值稅。
注意：在作賬務處理時，應該借記應交稅金―應交增值稅(已交稅金)，貸記銀行存款。
�。�3）"減免稅款"專欄
例：糧食購銷企業銷售糧食免稅但可以開具增值稅專用發票。若銷售糧食20,000元，賬務處理如下：
借：銀行存款 22600
貸：主營業務收入 20000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 2600
借：應交稅金－應交增值稅（減免稅款） 2600
貸：補貼收入 2600
�。�4）"出口抵減內銷產品應納稅額"專欄
反映出口企業按規定計算的應免抵的稅額。
生產企業以自產的貨物出口，內外銷業務共同使用的原材料難以憑票退稅，在實行免抵退稅辦法的條件下，出口貨物的銷項稅免征，進項稅先用內銷貨物的銷項稅抵扣，不足抵扣的再申報辦理退稅。因此出口貨物所享受的實質上的退稅款是由抵減的進項稅和收到的退稅款兩部分組成。
所以核算抵減稅的數額時作如下賬務處理：
借：應交稅金－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
（5）"轉出未交增值稅"專欄
例：某企業增值稅賬戶貸方的銷項稅為3400元，借方的進項稅為1700元，貸方余額通過借方"轉出未交增值稅"專欄結平，并將形成的應納稅款轉入"未交增值?quot;二級科目。
�。�6）"銷項稅額"專欄
注意：退回的已銷貨物應沖減的銷項稅只能在貸方用紅字沖。
�。�7）"出口退稅"專欄
出口企業當期按規定應退稅額，應免抵稅額后，借記"應收補貼款－增值稅科目"、"應交稅金―應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅）"科目，貸記本科目。
�。�8）"進項稅額轉出"專欄
注意：進項稅額轉出與視同銷售的區別。
①外購貨物改變用途且不離開企業，作進項稅額轉出。
�、谕赓徹浳铩⒃诋a品、產成品發生非正常損失，不能再形成銷項，其損失應為不含
（9）"轉出多交增值稅"專欄
注意：只對多預繳的稅款轉出。
例：某企業10天納一次稅，上、中旬已預繳稅款20萬元，月末，借方進項30萬元，貸方銷項46萬元，應納稅16萬元。
多預繳的稅款作如下賬務處理：
借：應交稅金－未交增值稅 4萬
貸：應交稅金－應交增值稅（轉出多交增值稅） 4萬
小規模納稅人的增值稅核算注意，按征收率計算的增值稅本身就是應納稅額。
補充：企業轉讓已使用過的汽車、設備等固定資產按規定應征增值稅的，也要通過"未交增值稅"科目核算。
例：某企業轉讓新購小轎車，原價30萬元，現以35萬元售出。
�、� 取得轉讓收入時
借：銀行存款 35萬
貸：固定資產清理 33.654萬(35/1.04)
應交稅金--未交增值稅 1.346萬(35/1.04*0.04)
�、� 交稅時
借：應交稅金--未交增值稅 1.346萬
貸：補貼收入 0.673萬(1.346*50%)
銀行存款 0.673萬(1.346*50%)
印花稅、耕地占用稅不在本科目核算，增值稅在本科目下設三個二級科目，其他各稅種各設一個二級科目。
1."應交增值稅"明細科目 ☆（掌握）
�。�1）―（5）是設在借方的五個欄目，（6）―（9）是設在貸方的四個欄目。
（1）"進項稅額"專欄
注意：退貨時只能在借方用紅字沖賬。
（2）"已交稅金"專欄
核算在一個月內分次預繳本月增值稅。
注意：在作賬務處理時，應該借記應交稅金―應交增值稅(已交稅金)，貸記銀行存款。
�。�3）"減免稅款"專欄
例：糧食購銷企業銷售糧食免稅但可以開具增值稅專用發票。若銷售糧食20,000元，賬務處理如下：
借：銀行存款 22600
貸：主營業務收入 20000
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 2600
借：應交稅金－應交增值稅（減免稅款） 2600
貸：補貼收入 2600
�。�4）"出口抵減內銷產品應納稅額"專欄
反映出口企業按規定計算的應免抵的稅額。
生產企業以自產的貨物出口，內外銷業務共同使用的原材料難以憑票退稅，在實行免抵退稅辦法的條件下，出口貨物的銷項稅免征，進項稅先用內銷貨物的銷項稅抵扣，不足抵扣的再申報辦理退稅。因此出口貨物所享受的實質上的退稅款是由抵減的進項稅和收到的退稅款兩部分組成。
所以核算抵減稅的數額時作如下賬務處理：
借：應交稅金－應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金－應交增值稅（出口退稅）
（5）"轉出未交增值稅"專欄
例：某企業增值稅賬戶貸方的銷項稅為3400元，借方的進項稅為1700元，貸方余額通過借方"轉出未交增值稅"專欄結平，并將形成的應納稅款轉入"未交增值?quot;二級科目。
�。�6）"銷項稅額"專欄
注意：退回的已銷貨物應沖減的銷項稅只能在貸方用紅字沖。
�。�7）"出口退稅"專欄
出口企業當期按規定應退稅額，應免抵稅額后，借記"應收補貼款－增值稅科目"、"應交稅金―應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅）"科目，貸記本科目。
�。�8）"進項稅額轉出"專欄
注意：進項稅額轉出與視同銷售的區別。
①外購貨物改變用途且不離開企業，作進項稅額轉出。
�、谕赓徹浳铩⒃诋a品、產成品發生非正常損失，不能再形成銷項，其損失應為不含
（9）"轉出多交增值稅"專欄
注意：只對多預繳的稅款轉出。
例：某企業10天納一次稅，上、中旬已預繳稅款20萬元，月末，借方進項30萬元，貸方銷項46萬元，應納稅16萬元。
多預繳的稅款作如下賬務處理：
借：應交稅金－未交增值稅 4萬
貸：應交稅金－應交增值稅（轉出多交增值稅） 4萬
小規模納稅人的增值稅核算注意，按征收率計算的增值稅本身就是應納稅額。
補充：企業轉讓已使用過的汽車、設備等固定資產按規定應征增值稅的，也要通過"未交增值稅"科目核算。
例：某企業轉讓新購小轎車，原價30萬元，現以35萬元售出。
�、� 取得轉讓收入時
借：銀行存款 35萬
貸：固定資產清理 33.654萬(35/1.04)
應交稅金--未交增值稅 1.346萬(35/1.04*0.04)
�、� 交稅時
借：應交稅金--未交增值稅 1.346萬
貸：補貼收入 0.673萬(1.346*50%)
銀行存款 0.673萬(1.346*50%)
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