樓主
二、"主營業務稅金及附加"科目
注意:
不含增值稅，屬損益類科目，月末轉入"本年利潤"的借方，是收入的抵減科目，與收入成配比關系。
三、"所得稅"科目
屬損益類科目，本科目結轉前先結轉其他損益類科目，可得出稅前利潤，本科目結轉后的本年利潤為稅后利潤。
四、"遞延稅款"科目
本科目屬負債類科目。在所得稅采用納稅影響會計法下使用。
例：某企業固定資產折舊年限為5年，而稅法規定該類資產的折舊年限應為10年。若第1年會計利潤為100萬元，應稅所得為200萬元，賬務處理為：
借：所得稅 33萬
遞延稅款 33萬
貸：應交稅金－應交所得稅 66萬
第六年會計上無折舊，會計利潤大，應稅所得小，轉銷遞延稅款時
借：所得稅
貸：應交稅金－應交所得稅
遞延稅款
五、"以前年度損益調整"科目
注意：只有以前年度損益類科目發生錯賬時才能使用本科目進行調整。按新會計制度的要求，本科目的余額轉入"利潤分配－未分配利潤"，與"本年利潤"科目無關，與新的所得稅申報表的要求一致。
例：某企業會計誤將職工體檢費10萬元，計入"管理費用"賬戶，次年稅務機關檢查時發現了這一問題，調賬分錄如下：
�、俳瑁簯陡＠M 10萬
貸：以前年度損益調整 10萬
�、诮瑁阂郧澳甓葥p益調整 3.3萬
貸：應交稅金－應交所得稅 3.3萬
�、劢瑁阂郧澳甓葥p益調整 6.7萬
貸：利潤分配－未分配利潤 6.7萬
注意：以前年度價內各種流轉稅的錯賬的調整，必須調整本科目。
例：某工業企業內部車隊取得運輸收入10000元，誤計入"營業外收入"賬戶，次年發現時，補提有關流轉稅的賬務處理如下：
�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調整 330
貸：應交稅金－應交營業稅 300
－城建稅 21
其他應交款－教育費附加 9
�、诮瑁簯欢惤穑瓚凰枚悺 �108.9
貸：以前年度損益調整 108.9
③借：利潤分配－未分配利潤 221.1
貸：以前年度損益調整 221.1
六、"補貼收入"科目
例：即征即退增值稅的賬務處理
借：銀行存款
貸：補貼收入
借：補貼收入
貸：本年利潤
直接減免增值稅的賬務處理，如前面講過的轉讓小轎車減半征收部分的賬務處理。
此外，要注意流轉稅減免在企業所得稅上是否征稅的問題。
七、"應收補賬款"科目
注意：借方反映生產企業出口計算得出的應退稅額，貸方反映實際收到的出口貨物退稅款。
注意:
不含增值稅，屬損益類科目，月末轉入"本年利潤"的借方，是收入的抵減科目，與收入成配比關系。
三、"所得稅"科目
屬損益類科目，本科目結轉前先結轉其他損益類科目，可得出稅前利潤，本科目結轉后的本年利潤為稅后利潤。
四、"遞延稅款"科目
本科目屬負債類科目。在所得稅采用納稅影響會計法下使用。
例：某企業固定資產折舊年限為5年，而稅法規定該類資產的折舊年限應為10年。若第1年會計利潤為100萬元，應稅所得為200萬元，賬務處理為：
借：所得稅 33萬
遞延稅款 33萬
貸：應交稅金－應交所得稅 66萬
第六年會計上無折舊，會計利潤大，應稅所得小，轉銷遞延稅款時
借：所得稅
貸：應交稅金－應交所得稅
遞延稅款
五、"以前年度損益調整"科目
注意：只有以前年度損益類科目發生錯賬時才能使用本科目進行調整。按新會計制度的要求，本科目的余額轉入"利潤分配－未分配利潤"，與"本年利潤"科目無關，與新的所得稅申報表的要求一致。
例：某企業會計誤將職工體檢費10萬元，計入"管理費用"賬戶，次年稅務機關檢查時發現了這一問題，調賬分錄如下：
�、俳瑁簯陡＠M 10萬
貸：以前年度損益調整 10萬
�、诮瑁阂郧澳甓葥p益調整 3.3萬
貸：應交稅金－應交所得稅 3.3萬
�、劢瑁阂郧澳甓葥p益調整 6.7萬
貸：利潤分配－未分配利潤 6.7萬
注意：以前年度價內各種流轉稅的錯賬的調整，必須調整本科目。
例：某工業企業內部車隊取得運輸收入10000元，誤計入"營業外收入"賬戶，次年發現時，補提有關流轉稅的賬務處理如下：
�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調整 330
貸：應交稅金－應交營業稅 300
－城建稅 21
其他應交款－教育費附加 9
�、诮瑁簯欢惤穑瓚凰枚悺 �108.9
貸：以前年度損益調整 108.9
③借：利潤分配－未分配利潤 221.1
貸：以前年度損益調整 221.1
六、"補貼收入"科目
例：即征即退增值稅的賬務處理
借：銀行存款
貸：補貼收入
借：補貼收入
貸：本年利潤
直接減免增值稅的賬務處理，如前面講過的轉讓小轎車減半征收部分的賬務處理。
此外，要注意流轉稅減免在企業所得稅上是否征稅的問題。
七、"應收補賬款"科目
注意：借方反映生產企業出口計算得出的應退稅額，貸方反映實際收到的出口貨物退稅款。
