樓主
1.銷售費用中列支廣告費300萬元，宣傳費30萬元。
2.管理費用中列支業務招待費70萬元。
3.營業外支出中向某困難地區一小學直接捐款20萬元。
4.企業按賬齡分析法提取壞賬準備。應收賬款、應收票據年初數分別為2600萬元、210萬元；年末數分別為3700萬元、280萬元。壞賬準備年初數和年末數分別為40萬元、60萬元。年末應收賬款中含有本年發生的與某關聯企業之間100萬元。
5.當年6月支付上一年度6月向銀行貸款200萬元的利息費用20萬元當年9月支付上一年度9月向非銀行金融機構借款100萬元，利息15萬元。
根據以上資料，對該企業會計利潤納稅調整如下：
1.國稅發[2000]84號文件規定，納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售（營業）收入2％的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售（營業）收入5‰范圍內，可據實扣除。
該企業允許稅前扣除的廣告費限額＝（12000＋1500）×2％＝270萬元，企業實際列支300萬元。
應調增應納稅所得額＝300－270＝30（萬元）
該企業允許稅前列支的宣傳費限額＝（12000＋1500）×5‰=67.5萬元，企業實際列支30萬元，允許稅前據實扣除。
2.國稅發[2000]84號文件規定，納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費，在下列規定比例范圍內，可據實扣除：全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業）收入凈額的5‰；全年銷售（營業）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。
該企業銷售（營業）收入凈額
12000－500＋1500＝13000（萬元）
允許稅前列支業務招待費限額1500×x5‰＋11500×3‰＝42（萬元）
企業實際列支70萬元。
應調增應納稅所得額
70－42＝28（萬元）
3.中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則規定，公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
該企業向某困難地區一小學直接捐贈20萬元，不允許扣除。
應調增應納稅所得額為20萬元。
4.國稅發[2000]84號文件規定，經批準可提取壞賬準備金的納稅人，除另有規定者外，壞賬準備金的提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的5％o.年末應收賬款包括應收票據的金額。
允許提取的壞賬準備限額＝[（3700－100＋280）－（2600＋210）]×5‰＝5.35（萬元）
本年度該企業實際提取壞賬準備＝期末壞賬準備金余額－期初壞賬準備金余額＝60－40＝20萬元；
應調增應納稅所得額；20－5.35＝14.65（萬元）
5.中華人民共和國企業所得稅暫行條例規定，納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。
同期銀行貸款利息率＝20÷200＝10％
向非金融機構借款支付的利息扣除限額100×10％＝10（萬元）
企業實際列支15萬元；
應調增應納稅所得額：
15－10＝5（萬元）
綜上所述，該企業2000年度應納稅所得額：
800＋30＋28＋20＋14.65＋5＝897.65（萬元）
應納企業所得稅：
897.65×33％＝296.2245（萬元）
應補繳所得稅
296.2245－264＝32.2245（萬元）
