樓主
問：我是一家房地產開發企業的會計，最近我們公司把一部分開發的房產給建筑工程承包商抵工程款。請問，我們如何進行營業稅和所得稅納稅處理？
答：《國家稅務總局關于以房屋抵頂債務應征收營業稅問題的批復》（國稅函[1998]771號）規定：單位或個人以房屋抵頂有關債務，不論是經雙方（或多方）協商決定的，還是由法院裁定的，其房屋所有權已發生轉移，且原房主也取得了經濟利益（減少了債務），因此，單位或個人以房屋或其他不動產抵頂有關債務的行為，應按“銷售不動產”稅目繳納營業稅。
根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。所以，對以房產抵工程款屬“轉讓財產”，要視同銷售確認收入。
《企業所得稅法》規定，開發產品視同銷售行為的稅務處理問題，確認收入（或利潤）的方法和順序為：（一）按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定；（二）由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定；（三）按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低于15％，具體比例由主管稅務機關確定。就是說，或是企業自己按公允價值確定，或是由主管稅務部門核定。
答：《國家稅務總局關于以房屋抵頂債務應征收營業稅問題的批復》（國稅函[1998]771號）規定：單位或個人以房屋抵頂有關債務，不論是經雙方（或多方）協商決定的，還是由法院裁定的，其房屋所有權已發生轉移，且原房主也取得了經濟利益（減少了債務），因此，單位或個人以房屋或其他不動產抵頂有關債務的行為，應按“銷售不動產”稅目繳納營業稅。
根據《企業所得稅法實施條例》第二十五條：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。所以，對以房產抵工程款屬“轉讓財產”，要視同銷售確認收入。
《企業所得稅法》規定，開發產品視同銷售行為的稅務處理問題，確認收入（或利潤）的方法和順序為：（一）按本企業近期或本年度最近月份同類開發產品市場銷售價格確定；（二）由主管稅務機關參照當地同類開發產品市場公允價值確定；（三）按開發產品的成本利潤率確定。開發產品的成本利潤率不得低于15％，具體比例由主管稅務機關確定。就是說，或是企業自己按公允價值確定，或是由主管稅務部門核定。
