會計等式：現金凈流量=現金流入量－現金流出量

現金流量表中的現金是指資產負債表中的貨幣資金。它是一個廣義的概念，包括三個賬戶。
① 狹義的現金，就是庫存現金；
② 銀行存款；
③ 其它貨幣資金。
(2)現金流量表的理論基礎——收付實現制

2001年6月，某企業從北京銷往上海一批商品，價款是100萬元，2001年6月沒有收到貨款，到2001年12月份貨款才收回來。100萬元到底是記在6月份的收入當中還是記在12月份的收入當中？

◆ 如果把收入記在6月份當中，就叫權責發生制。

借：應收賬款100萬元
貸：銷售收入100萬元

◆ 如果把收入記在12月份當中，就叫收付實現制。

借：銀行存款100萬元
貸：銷售收入100萬元

①企業會計核算的原則——權責發生制
權責發生制就是按照權責關系來確定收入和費用，也稱為應收應付制。通俗地解釋就是本期的收入，不管是否拿到錢，都要確認為本期收入；凡是本期應負擔的費用，不管這筆錢是否付出，都應作為本期費用。反之，不屬于本期的收入，即使拿到錢，也不確認為本期的收入；凡不屬于本期的費用，即使已經付出錢，也不能作為本期費用。權責發生制的弊端有兩個：

◆ 企業現金流動不合理。企業并沒有收到現金，但是稅務局要求企業出現了收入就要交稅，這就造成企業現金流動不合理，即企業沒有收到現金，卻要拿現金去交稅。
◆ 其利潤表不能反映企業真正獲取現金的能力。權責發生制把沒有收到的現金確認為收入，而確認收入就要結轉為成本，這樣，利潤表上就要反映企業會實現更多的利潤；企業還可能會由于沒有足夠的現金來還債而導致破產，因為應收帳款未到期還不了債。因此企業有可能會破產。

②現金流量表的基礎——收付實現制

權責發生制的弊端要求在會計核算上要通過現金流量表來彌補權責發生制的局限性。所以現金流量表的基礎是收付實現制，收到了現金一定要反映在現金流量表當中，應收賬款跟現金流量表沒有關系。因此現金流量表是一個非常真實、非�？陀^的衡量現金流動的報表。現金流量表重要的意義就在于能最真實的反映企業償債能力，最真實的反映企業獲取現金的能力。所以在分析報表的時候，一定要把利潤表和現金流量表結合起來，不能只看利潤表上企業實現的利潤，還要看現金流量表上企業賺取的現金。如果利潤表上實現了很多利潤，而現金流量表的現金是負數，那幺這個企業的償債能力有問題，其收益質量就不高。

經營活動現金凈流量=經營活動現金流入量－經營活動現金流出量

②投資活動產生的現金凈流量
一個成長中的企業要不斷擴大投資規模，其結果通常就是投資活動的流出量大于流
量。所以投資活動的現金凈流量表現為負數是正常的，或者說在企業的發展中，其投資活
的現金凈流量應該是個負數。

投資活動現金凈流量=投資活動現金流入量－投資活動現金流出量

③籌資活動產生的現金凈流量
籌資活動包括發行股票、發行債券、向銀行借款等等。一般來說籌資活動所產生的現
流入量比較大，凈流量要求是一個正數。

籌資活動現金凈流量=籌資活動現金流入量－籌資活動現金流出量

現金凈流量增加總額=經營活動現金凈流量+投資活動現金凈流量+籌資活動現金凈流量