建筑業勞務營業稅納稅義務人是建筑勞務提供者，在問題所述情況下是建筑商。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定，納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額：①提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為②財政部、國家稅務總局規定的其他情形。第十六條規定：“除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。”所以，問題所述情況下，如果你單位提供的材料中沒有符合規定的設備（各省地方稅務居都出臺有明確的設備目錄，建議查詢），那么建筑商應該就全部260萬元作為營業稅應稅營業額，而你單位不需要繳納營業稅。
會計處理方面，出包工程發生的相關支出也主要是通過“在建工程”核算，不過這種情況下“在建工程”更主要是作為結算科目使用。如果假設單位自供材料較多，可以考慮將結算部分與自供材料分設“在建工程——自供材料”明細科目（最好能將所發生材料價值分解到單項工程），核算所提供材料價值（包括購入材料的增值稅進項稅額）。付給對方的110萬元勞務費中預先支付的，可以借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等；最終結算（收到發票）時，借記“在建工程——辦公樓、食堂”等（明細科目可以根據自身情況設置，但最好能分別單項工程設置明細，以便歸集成本、分攤公共費用），貸記“預付賬款”、“銀行存款”等。決算完成后，將待攤投資等分攤到各單項工程明細科目，然后結轉固定資產。
樓主
