（一）增值率判別法

在適用增值稅稅率相同的情況下，起關鍵作用的是企業進項稅額的多少或者增值率的高低。增值率與進項稅額成反比關系，與應納稅額成正比關系。假設下面的銷售額和購進項目金額均不含稅，其計算公式如下：

增值率=（銷售額–購進項目金額）÷銷售額

或增值率=（銷項稅額–進項稅額）÷銷項稅額

一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額–當期進項稅額

=銷售額×17%–銷售額×17%×（1–增值率）

=銷售額×17%×增值率

小規模納稅人應納稅額=銷售額×3%

可以計算出應納稅額無差別平衡點：

銷售額×17%×增值率=銷售額×3%

增值率=3%÷17%×100%=17.64%

因此，當增值率為17.64%時，兩者稅負相同；當增值率低于17.64%時，小規模納稅人的稅負重于一般納稅人；當增值率高于17.64%時，則一般納稅人的稅負重于小規模納稅人.

（二）可抵扣購進金額占銷售額比重判別法

上述增值率的測算較為復雜，在節稅籌劃中難以操作，因而，我們將上式中增值率的計算公式轉化為

增值率=（銷售額–購進項目金額）÷銷售額

=1–購進項目金額÷銷售收入

=1–可抵扣的購進項目金額/銷售額

假設可抵扣的購進項目占不含稅銷售額的比重為x，則下式成立，即

銷售額×17%×（1–x）=銷售額×3%

解得納稅比重平衡點如下：

x=82.35%

也就是說，當企業可抵扣的購進項目占其銷售額的比重為82.35%時，兩種納稅人的稅負完全相同。當企業可抵扣的購進項目占銷售額的比重大于82.35%時，一般納稅人稅負輕于小規模納稅人；當企業可抵扣的購進項目占銷售額的比得小于82.35%時，則一般納稅人稅負重于小規模納稅人。