1541 存出資本保證金

　　一、本科目核算企業（保險）按規定比例繳存的資本保證金。
　　二、企業存出的資本保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　三、本科目期末借方余額，反映企業繳存的資本保證金。

1601 固定資產

　　一、本科目核算企業持有的固定資產原價。建造承包商的臨時設施，以及企業購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。
　　二、本科目可按固定資產類別和項目進行明細核算。融資租入的固定資產，可在本科目設置“融資租入固定資產”明細科目。
　　三、固定資產的主要賬務處理。
　　（一）企業購入不需要安裝的固定資產，按應計入固定資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，達到預定可使用狀態時再轉入本科目。
　　購入固定資產超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的，按應付購買價款的現值，借記本科目或“在建工程”科目，按應支付的金額，貸記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。
　　（二）自行建造達到預定可使用狀態的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。已達到預定可使用狀態、但尚未辦理竣工決算手續的固定資產，應按估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調整。
　　（三）融資租入的固定資產，在租賃期開始日，按應計入固定資產成本的金額（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。
　　租賃期屆滿，企業取得該項固定資產所有權的，應將該項固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。
　�。ㄋ模┕潭ㄙY產存在棄置義務的，應在取得固定資產時，按預計棄置費用的現值，借記本科目，貸記“預計負債”科目。在該項固定資產的使用壽命內，計算確定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“預計負債”科目。
　　（五）處置固定資產時，按該項固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值準備的，還應同時結轉已計提的減值準備。
　　四、本科目期末借方余額，反映企業固定資產的原價。

1602 累計折舊

　　一、本科目核算企業固定資產的累計折舊。
　　二、本科目可按固定資產的類別或項目進行明細核算。
　　三、按期（月）計提固定資產的折舊，借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“研發支出”、“其他業務成本”等科目，貸記本科目。處置固定資產還應同時結轉累計折舊。
　　四、本科目期末貸方余額，反映企業固定資產的累計折舊額。

1603 固定資產減值準備

　　一、本科目核算企業固定資產的減值準備。
　　二、資產負債表日，固定資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產還應同時結轉減值準備。
　　三、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的固定資產減值準備。

1604 在建工程

　　一、本科目核算企業基建、更新改造等在建工程發生的支出。
　　在建工程發生減值的，可以單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。
　　企業（石油天然氣開采）發生的油氣勘探支出和油氣開發支出，可以單獨設置“油氣勘探支出”、“油氣開發支出”科目。
　　二、本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。
　　三、企業在建工程發生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監理費及應負擔的稅費等，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”等科目。
　　四、企業發包的在建工程，應按合理估計的發包工程進度和合同規定結算的進度款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付賬款”等科目。將設備交付建造承包商建造安裝時，借記本科目（在安裝設備），貸記“工程物資”科目。
　　工程完成時，按合同規定補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
　　五、企業自營在建工程的主要賬務處理。
　�。ㄒ唬┳誀I的在建工程領用工程物資、原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。采用計劃成本核算的，應同時結轉應分攤的成本差異。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。
　　在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。
　　輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，借記本科目，貸記“生產成本——輔助生產成本”等科目。
　　在建工程發生的借款費用滿足借款費用資本化條件的，借記本科目，貸記“長期借款”、“應付利息”等科目。
　　（二）在建工程進行負荷聯合試車發生的費用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出）。
　　（三）在建工程達到預定可使用狀態時，應計算分配待攤支出，借記本科目（××工程），貸記本科目（待攤支出）；結轉在建工程成本，借記“固定資產”等科目，貸記本科目（××工程）。
在建工程完工已領出的剩余物資應辦理退庫手續，借記“工程物資”科目，貸記本科目。
　　（四）建設期間發生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目，貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益做相反的會計分錄。
　　由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）。
　　六、企業（石油天然氣開采）在油氣勘探過程中發生的各項鉆井勘探支出，借記“油氣勘探支出”科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。屬于發現探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出，借記“油氣資產”科目，貸記“油氣勘探支出”科目；屬于未發現探明經濟可采儲量的鉆井勘探支出，借記“勘探費用”科目，貸記“油氣勘探支出”科目。
　　企業（石油天然氣開采）在油氣開發過程中發生的各項相關支出，借記“油氣開發支出”科目，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。開發工程項目達到預定可使用狀態時，借記“油氣資產”科目，貸記“油氣開發支出”科目。
　　七、本科目的期末借方余額，反映企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程的成本。

1605 工程物資

　　一、本科目核算企業為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。
　　二、本科目可按“專用材料”、“專用設備”、“工器具”等進行明細核算。工程物資發生減值的，可以單獨設置“工程物資減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。
　　三、工程物資的主要賬務處理。
　�。ㄒ唬┵徣霝楣こ虦蕚涞奈镔Y，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。
　　（二）領用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領出的剩余物資退庫時做相反的會計分錄。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
　�。ㄈ�）工程完工后剩余的工程物資轉作本企業存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映企業為在建工程準備的各種物資的成本。

1606 固定資產清理

　　一、本科目核算企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等。
　　二、本科目可按被清理的固定資產項目進行明細核算。
　　三、固定資產清理的主要賬務處理。
　�。ㄒ唬┢髽I因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等轉出的固定資產，按該項固定資產的賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記“固定資產”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
　　（二）清理過程中應支付的相關稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費——應交營業稅”等科目。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。
　　（三）固定資產清理完成后，屬于生產經營期間正常的處理損失，借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目，貸記本科目；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映企業尚未清理完畢的固定資產清理凈損失。

1611 未擔保余值

　　一、本科目核算企業（租賃）采用融資租賃方式租出資產的未擔保余值。
　　二、本科目可按承租人、租賃資產類別和項目進行明細核算。
　　未擔保余值發生減值的，可以單獨設置“未擔保余值減值準備”科目。
　　三、未擔保余值的主要賬務處理。
　　（一）出租人融資租賃產生的應收租賃款，在租賃期開始日，應按租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和，借記“長期應收款”科目，按未擔保余值，借記本科目，按融資租賃資產的公允價值（最低租賃收款額和未擔保余值的現值之和），貸記“融資租賃資產”科目，按發生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“未實現融資收益”科目。
　�。ǘ�）租賃期限屆滿，承租人行使了優惠購買選擇權的，企業（租賃）按收到承租人支付的購買價款，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期應收款”科目。存在未擔保余值的，按未擔保余值，借記“租賃收入”科目，貸記本科目。
　　承租人未行使優惠購買選擇權，企業（租賃）收到承租人交還租賃資產，存在未擔保余值的，按未擔保余值，借記“融資租賃資產”科目，貸記本科目；存在擔保余值的，按擔保余值，借記“融資租賃資產”科目，貸記“長期應收款”科目。
　�。ㄈ�）資產負債表日，確定未擔保余值發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記”未擔保余值減值準備”科目。未擔保余值價值以后又得以恢復的，應在原已計提的未擔保余值減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“未擔保余值減值準備”科目，貸記“資產減值損失”科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映企業融資租出資產的未擔保余值。

1621 生產性生物資產

　　一、本科目核算企業（農業）持有的生產性生物資產原價。
　　二、本科目可按“未成熟生產性生物資產”和“成熟生產性生物資產”，分別生物資產的種類、群別、所屬部門等進行明細核算。
　　生產性生物資產發生減值的，可以單獨設置“生產性生物資產減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。
　　三、生產性生物資產的主要賬務處理。
　　（一）企業外購的生產性生物資產，按應計入生產性生物資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　�。ǘ�）自行營造的林木類生產性生物資產、自行繁殖的產畜和役畜，應按達到預定生產經營目的前發生的必要支出，借記本科目（未成熟生產性生物資產），貸記“銀行存款”等科目。
　�。ㄈ�）天然起源的生產性生物資產，應按名義金額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。
　�。ㄋ模┯�肥畜轉為產畜或役畜，應按其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產”科目。已計提跌價準備的，還應同時結轉跌價準備。
　　產畜或役畜淘汰轉為育肥畜，按轉群時的賬面價值，借記“消耗性生物資產”科目，按已計提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
　�。ㄎ澹┪闯墒焐�產性生物資產達到預定生產經營目的時，按其賬面余額，借記本科目（成熟生產性生物資產），貸記本科目（未成熟生產性生物資產）。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
　　（六）擇伐、間伐或撫育更新等生產性采伐而補植林木類生產性生物資產發生的后續支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　生產性生物資產達到預定生產經營目的后發生的管護、飼養費用等后續支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
　�。ㄆ撸┨幹蒙�產性生物資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目或貸記“營業外收入——處置非流動資產利得”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
　　四、本科目期末借方余額，反映企業生產性生物資產的原價。

1622 生產性生物資產累計折舊

　　一、本科目核算企業（農業）成熟生產性生物資產的累計折舊。
　　二、本科目可按生產性生物資產的種類、群別、所屬部門等進行明細核算。
　　三、企業按期（月）計提成熟生產性生物資產的折舊，借記“農業生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。處置生產性生物資產還應同時結轉生產性生物資產累計折舊。
　　四、本科目期末貸方余額，反映企業成熟生產性生物資產的累計折舊額。

1623 公益性生物資產

　　一、本科目核算企業（農業）持有的公益性生物資產的實際成本。
　　二、本科目可按公益性生物資產的種類或項目進行明細核算。
　　三、公益性生物資產的主要賬務處理。
　�。ㄒ唬┢髽I外購的公益性生物資產，按應計入公益性生物資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　（二）自行營造的公益性生物資產，應按郁閉前發生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　�。ㄈ�）天然起源的公益性生物資產，應按名義金額，借記本科目，貸記“營業外收入”科目。
　　（四）消耗性生物資產、生產性生物資產轉為公益性生物資產的，應按其賬面余額或賬面價值，借記本科目，按已計提的生產性生物資產累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按其賬面余額，貸記“消耗性生物資產”、“生產性生物資產”等科目。已計提跌價準備或減值準備的，還應同時結轉跌價準備或減值準備。
　　（五）擇伐、間伐或撫育更新等生產性采伐而補植林木類公益性生物資產發生的后續支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。林木類公益性生物資產郁閉后發生的管護費用等其他后續支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映企業公益性生物資產的原價。

1631 油氣資產

　　一、本科目核算企業（石油天然氣開采）持有的礦區權益和油氣井及相關設施的原價。企業（石油天然氣開采）可以單獨設置“油氣資產清理”科目，比照“固定資產清理”科目進行處理。企業（石油天然氣開采）與油氣開采活動相關的輔助設備及設施在“固定資產”科目核算。
　　二、本科目可按油氣資產的類別、不同礦區或油田等進行明細核算。
　　三、油氣資產的主要賬務處理。
　　（一）企業購入油氣資產（含申請取得礦區權益）的成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”、“其他應付款”等科目。
　　（二）自行建造的油氣資產，在油氣勘探、開發工程達到預定可使用狀態時，借記本科目，貸記“油氣勘探支出”、“油氣開發支出”等科目。
　�。ㄈ�）油氣資產存在棄置義務的，應在取得油氣資產時，按預計棄置費用的現值，借記本科目，貸記“預計負債”科目。在油氣資產的使用壽命內，計算確定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“預計負債”科目。
　�。ㄋ模┨幹糜蜌赓Y產，應按該項油氣資產的賬面價值，借記“油氣資產清理”科目，按已計提的累計折耗，借記“累計折耗”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
　　四、本科目期末借方余額，反映企業油氣資產的原價。

1632 累計折耗

　　一、本科目核算企業（石油天然氣開采）油氣資產的累計折耗。
　　二、本科目可按油氣資產的類別、不同礦區或油田進行明細核算。
　　三、企業按期（月）計提油氣資產的折耗，借記“生產成本”等科目，貸記本科目。處置油氣資產時，還應同時結轉油氣資產累計折耗。
　　四、本科目期末貸方余額，反映企業油氣資產的累計折耗額。

1701 無形資產

　　一、本科目核算企業持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。
　　二、本科目可按無形資產項目進行明細核算。
　　三、無形資產的主要賬務處理。
　　（一）企業外購的無形資產，按應計入無形資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　自行開發的無形資產，按應予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發支出”科目。
　�。ǘ�）無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業外支出”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
　　（三）處置無形資產，應按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業外收入——處置非流動資產利得”科目或借記“營業外支出——處置非流動資產損失”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
　　四、本科目期末借方余額，反映企業無形資產的成本。

1702 累計攤銷

　　一、本科目核算企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。
　　二、本科目可按無形資產項目進行明細核算。
　　三、企業按期（月）計提無形資產的攤銷，借記“管理費用”、“其他業務成本”等科目，貸記本科目。處置無形資產還應同時結轉累計攤銷。
　　四、本科目期末貸方余額，反映企業無形資產的累計攤銷額。

1703 無形資產減值準備

　　一、本科目核算企業無形資產的減值準備。
　　二、本科目可按無形資產項目進行明細核算。
　　三、資產負債表日，無形資產發生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產還應同時結轉減值準備。
　　四、本科目期末貸方余額，反映企業已計提但尚未轉銷的無形資產減值準備。

1711 商譽

　　一、本科目核算企業合并中形成的商譽價值。
　　商譽發生減值的，可以單獨設置“商譽減值準備”科目，比照“無形資產減值準備”科目進行處理。
　　二、非同一控制下企業合并中確定的商譽價值，借記本科目，貸記有關科目。
　　三、本科目期末借方余額，反映企業商譽的價值。

1801 長期待攤費用

　　一、本科目核算企業已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。
　　二、本科目可按費用項目進行明細核算。
　　三、企業發生的長期待攤費用，借記本科目，貸記”銀行存款”、“原材料”等科目。攤銷長期待攤費用，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映企業尚未攤銷完畢的長期待攤費用。

1811 遞延所得稅資產

　　一、本科目核算企業確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。
　　二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。
　　根據稅法規定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產，也在本科目核算。
　　三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。
　　（一）資產負債表日，企業確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目；資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
　　企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“商譽”等科目。
　　與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。
　　（二）資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目，貸記本科目。
　　四、本科目期末借方余額，反映企業確認的遞延所得稅資產。

1821 獨立賬戶資產

　　一、本科目核算企業（保險）對分拆核算的投資連結產品不屬于風險保障部分確認的獨立賬戶資產價值。
　　二、本科目可按資產類別進行明細核算。
　　三、獨立賬戶資產的主要賬務處理。
　　（一）向獨立賬戶劃入資金，借記本科目（銀行存款及現金），貸記“獨立賬戶負債”科目。
　　（二）獨立賬戶進行投資，借記本科目（債券、股票等），貸記本科目（銀行存款及現金）。對獨立賬戶投資進行估值，按估值增值，借記本科目（估值），貸記“獨立賬戶負債”科目；估值減值的做相反的會計分錄。
　�。ㄈ�）按照獨立賬戶計提的保險費，借記“銀行存款”科目，貸記“保費收入”科目。同時，借記“獨立賬戶負債”科目，貸記本科目（銀行存款及現金）。
　　對獨立賬戶計提賬戶管理費，借記“銀行存款”科目，貸記“手續費及傭金收入”科目。同時，借記“獨立賬戶負債”科目，貸記本科目（銀行存款及現金）。
　　（四）支付獨立賬戶資產，借記“獨立賬戶負債”科目，貸記本科目（銀行存款及現金）。四、本科目期末借方余額，反映企業確認的獨立賬戶資產價值。

1901 待處理財產損溢

　　一、本科目核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。
　　二、本科目可按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細核算。
　　三、待處理財產損溢的主要賬務處理。
　　（一）盤盈的各種材料、產成品、商品、生物資產等，借記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產”等科目，貸記本科目。
　　盤虧、毀損的各種材料、產成品、商品、生物資產等，盤虧的固定資產，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“消耗性生物資產”、“固定資產”等科目。材料、產成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應同時結轉成本差異（或商品進銷差價）。涉及增值稅的，還應進行相應處理。
　　（二）盤虧、毀損的各項資產，按管理權限報經批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業外支出”等科目。
　　盤盈的除固定資產以外的其他財產，借記本科目，貸記“管理費用”、“營業外收入”等科目。
　　四、企業的財產損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。

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