（一）因會計差錯或違反稅法規定導致漏繳企業所得稅的事項，應通過相應的會計處理補繳企業所得稅。一則，通過調賬可結平相關會計科目或明細事項；二則，當期不能稅前扣除，以后年度可按規定分期攤銷并可稅前扣除的事項，通過調賬轉回，使補繳的企業所得稅在以后年度分期抵銷。假設：經檢查“固定資產”明細賬，為多計提的折舊10000元，減少了當期利潤。應調賬，借記：累計折舊10000元，貸記：以前年度損益調整10000元。通過調賬轉回，以后各期可按規定攤銷并可稅前扣除，被查補的企業所得稅，也隨之在以后年度抵銷。該項補繳所得稅的會計處理為，借記：以前年度損益調整10000元，貸記：利潤分配——未分配利潤6600元、應交稅金——應交所得稅3300元。

    （二）凡會計規定可以列支，但稅法規定不得稅前扣除或超過扣除標準而漏繳企業所得稅的事項，則不調整相關會計科目，應直接補提補繳企業所得稅。假設：經檢查，2004年度支付稅收罰款、滯納金共計20303.03元，計入“營業外支出”科目，企業未作納稅調整。該項根據稅法有關規定，不得稅前扣除，應補繳企業所得稅，會計處理為，借記：利潤分配——未分配利潤6700元，貸記：應交稅金——應交所得稅6700元。

    上述問題繳納企業所得稅時，借：應交稅金——應交企業所得稅10000貸：銀行存款10000.繳納滯納金、罰款時，借：營業外支出——罰款5000元——滯納金1000元貸：銀行存款6000元經過上述處理后，還應當調整2006年初會計報表相關項目的期初數。同時，在今年的會計報表附注中披露此次稅務機關查補企業所得稅的內容.

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