或  借：營業外支出

                           貸：固定資產清理（賬面余額）   ——→傳主管崗復核

（二）在建工程

1、GMP部門日常費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：更改工程——GMP—相關明細

    貸：現金/銀行存款/其他應收款    ——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗復核。

注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。

   （2）為便于費用統計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。

   （3）非工資性費用支出須取得稅務局監制的發票或收據，填寫規范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規范。

   （4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

   （5）費用審核依據《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標準》、《通訊費管理辦法》等，其要點有：計劃額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務部長審批；計劃外費用須有總經理批示的報告；市內交通費、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。

   （6）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時保存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。

   （7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。

2、在建工程核算

（1）工程立項

     凡工程項目確定——→向相關部門索取核準后的立項報告及工程預算——→設立明細科目

（2）工程招標