3、發料

（1）車間部門領料

審核領料單填寫規范，簽字手續完備——→審核倉庫管理員登記發出數量準確——→抽出領料單——→錄入微機發出模塊——→編制打印分車間部門分品種領料單明細表（附后）——→做成本計算得領料單金額（=發出數量×材料加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領料單明細表傳車間核算員——→核對領料數量，傳遞發出成本數據——→核對無誤后，按各車間部門、各發料倉庫編制材料發出月匯總表——→編制記賬憑證

借：生產成本——→基本生產（材料費用）（生產用直接原材料）

    生產成本——→輔助生產        （機修車間領用）

    制造費用                  （生產系統領用非直接材料）

    管理費用                  （管理系統領用）

    銷售費用                  （銷售系統領用）

    貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目      ——→傳成本崗審核

注：部門領料單須經部門負責人審核，分管領導簽字，車間領料單須經車間主任簽字。

（2）XX領用

由于XX生產用原輔材料均由公司統一購買，XX憑領料單從公司倉庫領用，月末憑XX領料單編制領料單明細表，傳XX財務部核對，確認當月出售材料

①結轉銷售材料成本

領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制XX領用原輔材料記賬憑證

借：其他業務支出

    貸：原材料/包裝物/低值易耗品      ——→傳成本崗審核

注：（1）實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

將XX領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向XX開具銷售發票——→將發票聯及領料單傳XX財務部——→憑發票記賬聯編制記賬憑證

借：應付賬款——XX

    貸：其他業務收入

        應交稅金——增值稅（銷項）  ——→傳成本崗審核

（3）零星對外銷售

①結轉銷售材料成本

領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證

借：其他業務支出（發票）

    制造費用——倉儲費（收據）

    貸：原材料/包裝物/低值易耗品     ——→傳成本崗審核

注：（1）實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

審核外售材料批件——→開具收據或督促開票崗開具發票——→傳出納崗收款——→憑發票記賬聯或收據編制記賬憑證

借：現金/銀行存款

    貸：其他業務收入（發票）

        應交稅金——增值稅（銷項）

    或借：現金/銀行存款

      借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據）  ——→傳成本崗審核

注：（1）倉庫發出售材料須經生產部長簽字報告，經材料審核崗審核，并有財務部收款憑據（蓋有“現金收訖”或“銀行收訖”的發票或收據復寫聯）。

   （2）售出材料須開具發票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發票，記賬聯交給材料審核崗編制記賬憑證。

   （3）無須開具發票的，由材料審核崗開具收據，并同時復寫兩份傳倉庫管理員記賬、發貨。

   （4）倉庫明細賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務收款情況進行核對。

4、結材料倉庫明細賬

材料倉庫明細賬審核登記完畢，結出各材料余額，督促倉庫管理員與實物核對，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。