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“待處理財產損溢”核算程序和會計處理
待處理財產損溢科目介紹
“待處理財產損溢”帳戶其實是個損益類科目。但它對應的資產類科目肯定符合“借方記增加,貸方記減少”這一規則，“待處理財產損溢”科目有點類似“固定資產清理”科目，都是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進入了當期損益類科目了，而進入損益類科目，正好反過來，如你所說，貸方是收入增加（或成本費用減少），借方是費用增加，如流動資產盤盈是沖減管理費用，固定資產盤盈是記入營業外收入。
待處理財產損溢的入帳依據
一、各種資產盤盈，盤虧和毀損明細表及批件。
二、各種流動資產報廢清單和批件。
待處理財產損溢的核算 1．本科目核算地勘單位在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。
2．盤盈的各種材料、管材、庫存產品、固定資產等，借記“材料”、“管材”、“產成品”“固定資產”等科目，貸記本科目和“管材攤銷”、“累計折舊”等科目。
盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產品、固定資產等，借記本科目和“管材攤銷”、“累計折舊”等科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“產成品”、“固定資產”等科目。
3．各種盤盈、盤虧和毀損的財產物資，按照規定程序經批準轉銷時，對盤虧、毀損的財產物資，應先扣除殘料價值和可收回的保險賠償及過失人賠償，即借記“材料”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；再按照扣除后的凈損失轉銷：
流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；
固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“營業外收入——固定資產盤盈”科目；
流動資產的盤虧、毀損，借記“管理費用”科目，貸記本科目；
固定資產的盤虧，借記“營業外支出——固定資產盤虧”科目，貸記本科目。
因自然災害等非常原因發生的固定資產、流動資產凈損失，用于國家預算內地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經營的，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目。
4．材料、管材在運輸途中發生的短缺和損耗，屬于合理的損耗，應計入材料、管材的采購成本；能確定由過失人負責的，應自“器材采購”科目轉入“應付賬款”、“其他應收款”等科目；尚待查明原因和需經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理：
屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失，借記“應收賬款”、“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于自然災害等非常原因造成的損失，應報經批準后，將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失區別情況處理：用于國家預算內地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經營的，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內短缺和其他損失，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
5．本科目應設置“待處理固定資產損溢”和“待處理流動資產損溢”兩個明細科目。
6．本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。
根據各種流動資產盤盈，盤虧明細表
�。�1）盤盈的各種流動資產
借：庫存商品
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
（2）盤虧，毀損的各種流動資產。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：庫存商品
�。�3）結轉盤虧，毀損的各種流動資產應負擔的材料成本差異：
A、超支差。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：材料成本差異
B、節約差。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 （紅字）
貸：材料成本差異 （紅字）
�。�4）經批準盤盈的各種流動資產沖減管理費用。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：管理費用-盤盈盤虧毀損報廢
�。�5）經批準盤虧、毀損的，先沖減存貨跌價準備，凈損失部分計入管理費用
借：存貨跌價準備。
管理費用-盤盈盤虧毀損報廢
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
根據各種流動資產報廢清單
（1）報廢的各種物資。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：庫存商品
�。�2）結算報廢的各種流動資產應負擔的材料成本差異：
A、超支差。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：材料成本差異
B、節約差。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 （紅字）
貸：材料成本差異 （紅字）
（3）報廢各種流動資產殘料收入。
借：銀行存款
或其他應收款
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
（4）計提殘料收入應交稅金。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：應交稅金-XX稅
（5）根據批準的各種流動資產報廢清單，先沖減存貨跌價準備，凈損失部分計入管理費用。
借：存貨跌價準備
管理費用-盤盈盤虧毀損報廢
營業外支出-非常損失 （自然災害造成的毀損損失）
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
待處理固定資產損溢的賬務處理 1、盤虧的固定資產
按固定資產盤虧明細表中所確認的價值，將盤虧的固定資產凈值借記“待處理財產損溢－待處理固定資產損溢”科目，已提折舊借記“累計折舊”科目，固定資產原值貸記“固定資產”，該項資產已計提減值準備借記“固定資產減值準備”，貸記“待處理財產損溢－待處理固定資產損溢”。批準后將本科目余額轉入“營業外支出”。 借：待處理財產損溢－待處理固定資產損溢
累計折舊
貸：固定資產
借：固定資產減值準備
營業外支出
貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢
借：營業外支出
貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢 2、盤盈的固定資產
根據固定資產盤盈明細表，按同類或類似固定資產的市場價格減去按該項目資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額借記固定資產科目，貸記本科目。經批準后轉入營業外收入。
借：固定資產
貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢
借：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢
貸：營業外收入學會計論壇
“待處理財產損溢”帳戶其實是個損益類科目。但它對應的資產類科目肯定符合“借方記增加,貸方記減少”這一規則，“待處理財產損溢”科目有點類似“固定資產清理”科目，都是過渡性科目，一般期末是沒有余額的，它的余額都進入了當期損益類科目了，而進入損益類科目，正好反過來，如你所說，貸方是收入增加（或成本費用減少），借方是費用增加，如流動資產盤盈是沖減管理費用，固定資產盤盈是記入營業外收入。
待處理財產損溢的入帳依據
一、各種資產盤盈，盤虧和毀損明細表及批件。
二、各種流動資產報廢清單和批件。
待處理財產損溢的核算 1．本科目核算地勘單位在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。
2．盤盈的各種材料、管材、庫存產品、固定資產等，借記“材料”、“管材”、“產成品”“固定資產”等科目，貸記本科目和“管材攤銷”、“累計折舊”等科目。
盤虧、毀損的各種材料、管材、庫存產品、固定資產等，借記本科目和“管材攤銷”、“累計折舊”等科目，貸記“材料”、“管材”、“器材成本差異”、“產成品”、“固定資產”等科目。
3．各種盤盈、盤虧和毀損的財產物資，按照規定程序經批準轉銷時，對盤虧、毀損的財產物資，應先扣除殘料價值和可收回的保險賠償及過失人賠償，即借記“材料”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；再按照扣除后的凈損失轉銷：
流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；
固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“營業外收入——固定資產盤盈”科目；
流動資產的盤虧、毀損，借記“管理費用”科目，貸記本科目；
固定資產的盤虧，借記“營業外支出——固定資產盤虧”科目，貸記本科目。
因自然災害等非常原因發生的固定資產、流動資產凈損失，用于國家預算內地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經營的，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目。
4．材料、管材在運輸途中發生的短缺和損耗，屬于合理的損耗，應計入材料、管材的采購成本；能確定由過失人負責的，應自“器材采購”科目轉入“應付賬款”、“其他應收款”等科目；尚待查明原因和需經批準才能轉銷的損失，先通過本科目核算，查明原因后，再分別處理：
屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償的損失，借記“應收賬款”、“其他應收款”科目，貸記本科目；屬于自然災害等非常原因造成的損失，應報經批準后，將扣除殘料價值、過失人和保險公司賠款后的凈損失區別情況處理：用于國家預算內地勘工作的，借記“國家基金”科目，貸記本科目；用于其他經營的，借記“營業外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于定額內短缺和其他損失，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
5．本科目應設置“待處理固定資產損溢”和“待處理流動資產損溢”兩個明細科目。
6．本科目月末如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失；如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余。
根據各種流動資產盤盈，盤虧明細表
�。�1）盤盈的各種流動資產
借：庫存商品
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
（2）盤虧，毀損的各種流動資產。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：庫存商品
�。�3）結轉盤虧，毀損的各種流動資產應負擔的材料成本差異：
A、超支差。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：材料成本差異
B、節約差。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 （紅字）
貸：材料成本差異 （紅字）
�。�4）經批準盤盈的各種流動資產沖減管理費用。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：管理費用-盤盈盤虧毀損報廢
�。�5）經批準盤虧、毀損的，先沖減存貨跌價準備，凈損失部分計入管理費用
借：存貨跌價準備。
管理費用-盤盈盤虧毀損報廢
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
根據各種流動資產報廢清單
（1）報廢的各種物資。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：庫存商品
�。�2）結算報廢的各種流動資產應負擔的材料成本差異：
A、超支差。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：材料成本差異
B、節約差。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 （紅字）
貸：材料成本差異 （紅字）
（3）報廢各種流動資產殘料收入。
借：銀行存款
或其他應收款
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
（4）計提殘料收入應交稅金。
借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
貸：應交稅金-XX稅
（5）根據批準的各種流動資產報廢清單，先沖減存貨跌價準備，凈損失部分計入管理費用。
借：存貨跌價準備
管理費用-盤盈盤虧毀損報廢
營業外支出-非常損失 （自然災害造成的毀損損失）
貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢
待處理固定資產損溢的賬務處理 1、盤虧的固定資產
按固定資產盤虧明細表中所確認的價值，將盤虧的固定資產凈值借記“待處理財產損溢－待處理固定資產損溢”科目，已提折舊借記“累計折舊”科目，固定資產原值貸記“固定資產”，該項資產已計提減值準備借記“固定資產減值準備”，貸記“待處理財產損溢－待處理固定資產損溢”。批準后將本科目余額轉入“營業外支出”。 借：待處理財產損溢－待處理固定資產損溢
累計折舊
貸：固定資產
借：固定資產減值準備
營業外支出
貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢
借：營業外支出
貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢 2、盤盈的固定資產
根據固定資產盤盈明細表，按同類或類似固定資產的市場價格減去按該項目資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額借記固定資產科目，貸記本科目。經批準后轉入營業外收入。
借：固定資產
貸：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢
借：待處理財產損溢-待處理固定資產損溢
貸：營業外收入學會計論壇
