根據三個疑點，專案組初步認為舉報人的舉報內容基本屬實。經過研究，專案組決定對該公司財務人員、法定代表人分別進行詢問。

檢查人員首先對該公司會計人員進行詢問，請她解釋賬上的三個疑點問題。會計人員反映：公司自開業以來，已換了兩任會計，第一任會計已在一年多前辭職，現不知去向，以前會計上如何進行賬務處理她不清楚。公司按揭銷售的房屋有兩種情況，一種是真實的銷售，取得銀行按揭款會計上做“預收賬款”處理；另一種是借親友、及公司員工的名義銷售，實際并沒有真正實現銷售，取得的銀行按揭款會計上做“長期借款”處理�，F會計上賬務處理是出納給多少發票會計做多少賬，向稅務機關申報納稅時聽從法人代表的安排，其他的情況就不知道。檢查人員通過第一次對會計人員的詢問后發現，要取得案件突破，關鍵是要突破法人代表。

當檢查人員找公司法人代表進行詢問時，法人首先將責任推到前任會計身上。但經過檢查人員的擺事實、講道理，耐心宣傳，最后在事實面前，法人交待，公司另有一本代收水電費賬，記錄了部分售房尾款收入。專案組獲得這一重要線索后，及時調取了該公司收款票據存根和代收水電費賬簿，同時，責成該公司限期提供所有售房合同。

專案組將調取的收款憑據存根聯號碼、金額和代收水電費賬簿中收款憑據記賬聯號碼、金額電腦錄入后，與錄入的該公司賬面情況合并進行對比分析，發現憑據存根、賬面收入、售房合同三者還多處不一致，與其房屋銷售廣告、房屋平面圖上標示的房源相比，還有部分店面銷售合同、收入未如實提供。

專案組在進行詢問、實地核查的同時，展開了外圍詳細調查。到城建規劃部門調取了《房屋規劃許可證》和《驗收合格證》；到購房戶了解購房付款和付款票據取得情況；到房管部門查閱了該公司銷售房產辦理產權證的情況等，發現該公司A花園“五號樓”11個店鋪已辦理了產權證，取得售房款93萬元，而在該公司賬簿上沒有記錄。

專案組再次對公司財務人員和法定代表人進行詢問。通過講事實、政策攻心，公司法人代表又交代了一些事情：公司開發的C大廈其中一部分房屋銷售款由另一合作股東直接收取，沒有進入公司賬，但房產證由公司統一辦理；除了部分自用店面外，還有一部分已辦理了銀行按揭銷售。財務人員交待：部分借用他人身份證辦的假按揭銷售房產，實際并未銷售，所以取得銀行按揭款記入“長期借款”和“其他應付款”科目，未作“銷售收入”處理。

專案組立即到辦理按揭的銀行進行調查，通過按揭銀行的貸款記錄，獲取了該公司賬外更多的收入。同時，通過對該公司辦公室人員的調查，獲取了該公司最后的售房明細表和全部售房合同，并再一次對該公司法定代表人進行了詢問，最后，專案組又查獲了9本收款憑據。在收集大量證據的基礎上，將另一合作股東自售房合同、收款收據進行歸集統計，查清了該公司偷稅的全部事實。

稽查局對該公司涉稅一案研究后，認為此案事實清楚，涉案金額較大，并且納稅人有主觀故意行為，應提交稅務案件審理委員會審理。

三、違法事實及定性處理

（一）違法事實和作案手段

通過近四個月的內查外調，專案組徹底查清了該公司開發的三個房產項目從2000年到2005年度收入情況及隱瞞收入少繳稅收情況。其中：①采用虛假納稅申報手段，少申報賬面銷售不動產應稅收入（含預收售房款）979.2萬元；②設立賬外賬少列收入（含預收售房款、銀行按揭、售房現款）1257.5萬元，未進行納稅申報；③在賬簿上少列售房收入（取得銀行按揭款掛“長期借款”賬戶553.5萬元、掛“其它應付款”賬戶91.8萬元）645.3萬元；④簽訂銷售不動產合同170份，金額2845.7萬元，啟用賬簿12本,應繳印花稅0.8萬元，已申報繳納印花稅0.2萬元。

根據稅收政策規定計算以上問題，該公司共少繳地方稅費267.9萬元。其中少繳營業稅146.3萬元、城市維護建設稅10.2萬元、教育費附加4.4萬元、企業所得稅77.9萬元、土地增值稅28.5萬元、印花稅0.6萬元。

（二）處理結果

理法》第四十條、現行《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規定，追繳該公司營業稅146.3萬元、城市維護建設稅10.2萬元、教育費附加4.4萬元、企業所得稅77.9萬元、土地增值稅28.5萬元、印花稅0.6萬元。

2.根據原《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條和現行《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定，加收滯納金79.1萬元。

3．根據原《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條和現行《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第八十六條規定，對少繳的營業稅、城市建設維護稅、企業所得稅定性為偷稅，處以罰款234.4萬元。

4、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款、《國家稅務總局關于印花稅違章處罰有關問題的通知》的規定，對少繳的印花稅處以一倍罰款0.6萬元。

鑒于該公司的偷稅行為已涉嫌觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款的規定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十七條和國務院《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》第三條及有關規定，將該公司移送司法機關追究刑事責任。

行破產并拍賣B賓館。公安機關受理此案后進行立案查處，并已向法院申請在拍賣B賓館時協助執行稽查稅款、滯納金和罰款的入庫。

■專項審計報告參考樣式

審計報告

****審字[****]第****號

(企業名稱)：

我們接受委托，審計了貴公司****年**月至****年**月“科技型中小企業創新基金（以下簡稱創新基金）”的收支使用情況以及“科技型中小企業技術創新基金無償資助（或貸款貼息、資本金注入）項目合同”（以下簡稱合同）中“經濟指標”的執行情況。貴公司的責任是提供真實、合法、完整的審計資料，我們的責任是對創新基金的收支使用情況及合同經濟指標的執行情況發表審計意見。我們的審計是依據《中國注冊會計師獨立審計準則》與《科技型中小企業技術創新基金無償資助（或貸款貼息、資本金注入）項目合同》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序，現將審計情況報告如下：

一、企業及項目基本情況

**********公司系****年**月**日注冊成立的有限責任公司（或有限公司），由****工商行政管理局頒發企業法人營業執照，注冊號***********；注冊資本：人民幣*****萬元；法定代表人：*****；公司住所：***************。公司經營范圍：*****

項目基本情況:(簡述項目基本情況)

二、基金合同有關規定

入）項目合同》，立項代碼：****************，取得創新基金總額為**萬元人民幣的無償資助（或貸款貼息、資本金注入），用于“***************”項目的投入。

（二）項目投資總額為***萬元，在創新基金合同簽訂時，已完成投資額**萬元，計劃新增投資****萬元，其中創新基金資助**萬元（先行撥付**萬元，剩余的***萬元將視項目進展及驗收情況再予撥付。）。

（三）創新基金用途規定：創新基金必須用于購置生產用配套儀器設備、新產品的開發及研制等。

（四）項目執行階段的經濟指標：

合同規定，****年應實現年銷售收入          ****萬元

                      年交稅總額          ****萬元

                      年利潤總額          ****萬元

三、創新基金合同中各項經濟指標的執行情況

經審計，合同執行情況如下：

（一）      項目投資到位情況：

我們根據銀行存款賬、進賬單及銀行對賬單，確認項目投資到位情況如下：

1、截止到*****年**月**日已到位的總投資額為********萬元，其中立項時已完成投資***萬元，新增投資***萬元，其中：

           創新基金                              ***萬元

企業自籌資金                          ***萬元

（二）      項目資金支出情況：

我們根據相關賬簿及憑證，確認項目資金支出情況如下：

1、截止****年**月**日，本項目實際支出資金*****萬元，（開發費用中**萬元為合同簽訂時已投入的資金）其中：

項目產品開發及試制                            ***萬元

入）項目合同》，立項代碼：****************，取得創新基金總額為**萬元人民幣的無償資助（或貸款貼息、資本金注入），用于“***************”項目的投入。

（二）項目投資總額為***萬元，在創新基金合同簽訂時，已完成投資額**萬元，計劃新增投資****萬元，其中創新基金資助**萬元（先行撥付**萬元，剩余的***萬元將視項目進展及驗收情況再予撥付。）。

（三）創新基金用途規定：創新基金必須用于購置生產用配套儀器設備、新產品的開發及研制等。

（四）項目執行階段的經濟指標：

合同規定，****年應實現年銷售收入          ****萬元

                      年交稅總額          ****萬元

                      年利潤總額          ****萬元

三、創新基金合同中各項經濟指標的執行情況

經審計，合同執行情況如下：

（一）      項目投資到位情況：

我們根據銀行存款賬、進賬單及銀行對賬單，確認項目投資到位情況如下：

1、截止到*****年**月**日已到位的總投資額為********萬元，其中立項時已完成投資***萬元，新增投資***萬元，其中：

           創新基金                              ***萬元

企業自籌資金                          ***萬元

（二）      項目資金支出情況：

我們根據相關賬簿及憑證，確認項目資金支出情況如下：

1、截止****年**月**日，本項目實際支出資金*****萬元，（開發費用中**萬元為合同簽訂時已投入的資金）其中：

項目產品開發及試制                            ***萬元

有限責任公司章程（樣本2）

為了規范本公司的組織和行為，保障公司、股東和債權人的合法權益，根據《中華人民共和國公司法》，經公司全體股東討論，制定本章程。

第一章 公司的名稱和住所

第一條 名稱：___________________________________________第二條住所：___________________________________________

第二章 公司經營范圍

第三條 經營范圍：_______________________________________

第四條 公司可以修改公司章程，改變經營范圍，但應當辦理變更登記。

第三章 公司的注冊資本、實收資本

第五條 公司注冊資本：______萬元，為在登記機關登記的全體股東認繳的出資額。

公司增加或減少注冊資本，必須召開股東會并由三分之二以上表決權的股東通過并作出決議。公司減少注冊資本，還應當自作出決議之日起10日內通知債權人，并于30日內在報紙上公告。公司變更注冊資本應依法向登記機關辦理變更登記手續。

第六條 公司實收資本：______萬元，為全體股東實際交付并經登記機關依法登記的出資額。

公司變更實收資本的，應當自股東足額繳納出資之日起30日內向登記機關申請變更登記。

第四章 股東的出資方式、出資額和出資時間

第七條 股東的姓名或者名稱、認繳出資額、實繳出資額、出資方式、出資時間