單位內部會計監督

單位內部會計監督制度的基本要求

⑴記賬人員與經濟業務事項或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（多選、判斷）
⑵重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。
⑶財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。
⑷對會計資料定期內部審計的辦法和程序應當明確。
【注意】內部審計人員，不是會計人員。

會計機構和會計人員的職責

⑴依法開展會計核算和監督。對違法會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。
⑵對單位內部的會計資料和財產物資實施監督。

政政府監督

監督范圍（多選）

⑴是否依法設置賬簿
⑵會計資料是否真實、完整
⑶會計核算是否合法
⑷對會計人員從業資格和任職資格的監督檢查（陷阱：會計專業技術資格）
⑸財政部和省級財政部門對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的監督檢查。——對社會監督的再監督
【注意】沒有對“稅”的監督

社社會監督

會計師事務所業務范圍

審計業務（多選）

⑴審計，出具審計報告。
⑵驗資，出具驗資報告。
⑶辦理合并、分立、清算中的審計業務，出具有關報告。
⑷法律規定的其他審計業務。

會計咨詢、服務業務

責　任

被審計單位接受注冊會計師審計，應當區分會計責任和審計責任——二者不得相互抵消和免除

單位會計機構的設置

各單位應當根據會計業務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。

一個單位是否單獨設置會計機構取決于以下幾個因素：單位規模大小、經濟業務和財務收支繁簡、經營管理的要求。

會計機構負責人的任職資格

設置會計機構——負責人：會計機構負責人
未設置會計機構（在有關機構中設置會計人員）——負責人：會計主管人員

從業資格+專業技術資格“或”3年工作經歷（單）

會計人員回避制度（重點）

國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人（會計主管人員）；會計機構負責人（會計主管人員）的直系親屬不得在本單位會計機構內擔任出納工作。
【注意】直系親屬不能擔任的是直接上級和直接下級

直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系。

設立條件

⑴3名以上持有會計從業資格證書的專職從業人員；
⑵主管代理記賬業務的負責人具有會計師以上專業技術職務資格。

業務范圍（多選）

⑴根據委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算。（從審核開始）
⑵對外提供財務會計報告（經代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章后對外提供）。
⑶向稅務機關提供稅務資料。
⑷委托人委托的其他會計業務。

委托代理記賬的委托人的義務（多選）

⑴填制或取得符合國家統一會計制度規定的原始憑證。
⑵配備專人（出納）負責日常貨幣資金收支保管。
⑶及時提供真實、完整的原始憑證和其他資料。
⑷對于退回的要求更正、補充的原始憑證，及時予以更正、補充。

代理記賬機構的義務（多選）

守法（依法履行職責）、保密、拒絕不法要求、解釋

法律責任

委托代理記賬機構辦理會計業務并不改變單位負責人對會計資料真實性和完整性承擔的責任。

概　念

會計從業資格是進入會計職業的“門檻”。從事會計工作必須取得會計從業資格證書。

會計從業資格的取得（單、多、判）

**報名條件

沒有學歷和工作經歷的要求
⑴被依法吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內（含5年）不得參加會計從業資格**，不得重新取得會計從業資格證書；
⑵因與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業資格**，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。

免試條件

具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專）會計類專業學歷（或學位）的，自畢業之日起2年內（含2年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）。

會計類專業包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、審計學、財務管理、理財學。

會計從業資格證書管理

全國有效屬地管理

上崗注冊登記

自從事會計工作之日起90日內辦理。

離崗備案

離開會計工作崗位超過6個月的，向原注冊登記的會計從業資格管理機構備案。

調轉登記

調轉工作單位且繼續從事會計工作，自離開之日或辦理調出手續之日起90日內辦理調轉登記。

變更登記

持證人員學歷學位、會計專業技術職務資格發生變更，應辦理變更登記。

會計人員繼續教育

對象

所有持有會計從業資格證書的人員（包括在崗的和不在崗的）。

學時要求

每年不少于24小時。（單選）

會計專業職務是區別會計人員業務技能的技術等級。

級　別

高級職務

正高級會計師、高級會計師

中級職務

會計師

初級職務

助理會計師、會計員

【注意】

沒有注冊會計師、也沒有總會計師

專業技術資格

報名基本條件

報名附加條件

初級會計資格

具備會計從業資格

高中以上學歷

中級會計資格

從事會計工作年限（指取得相應學歷前后從事會計工作時間總和）：
⑴大學�？�5年
⑵大學本科4年
⑶雙學士或研究生班畢業2年
⑷碩士1年
⑸博士0年

高級會計資格

違紀處罰

對偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明，或者在**期間有違紀行為的，2年內不得再參加會計專業技術資格**

根據本單位會計業務的需要設置會計崗位

會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權債務賬目的登記工作。
【注意】出納登記現金日記賬和銀行存款日記賬，不能登記總賬，此外可以登記固定資產卡片等財產物資明細賬（★★）

會計工作崗位：總會計師崗位，會計機構負責人（會計主管人員崗位），出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權債務核算崗位，工資核算、成本核算、財務成果核算崗位，財產物資的核算崗位，總賬崗位，對外財務會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計機構內部的會計檔案管理崗位

不屬于會計崗位的：檔案管理部門人員管理會計檔案，醫院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員，商場收銀員、單位內部審計、社會審計（注冊會計師）、政府審計。

需辦理會計工作交接的范圍

會計人員調動工作、離職、臨時離職或其他原因暫時不能工作需要接替的。

臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理交接手續。

移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。

未辦清工作交接手續，不得調動或者離職。

辦理交接相關規定

現金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺，接替人員發現不一致或“白條抵庫”現象時，移交人員在規定期限內負責查清處理。

有價證券的數量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。

實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數據在計算機上進行實際操作，確認有關數據正確無誤后，方可交接。

一般會計人員辦理交接手續，由單位的會計機構負責人（會計主管人員）負責監交。
會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續時，由單位領導人負責監交，必要時，主管單位可以派人會同監交。

會計工作交接后，交接雙方和監交人在移交清冊上簽名或蓋章；接替人員應繼續使用移交前的賬簿；移交清冊一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

移交后的責任界定

原移交人員，應當對所移交的會計資料的真實性、完整性負責。

行行政責任

行政處罰

具體形式

包括警告，罰款，沒收非法所得非法財物，責令停產停業，暫扣或吊銷許可證或執照，行政拘留，其他。
【注意】《會計法》中涉及的行政處罰形式只有責令限期改正、通報、罰款和吊銷會計從業資格證書。

行政處分

對　象

僅限于國家工作人員。

違反會計法規應承擔法律責任的行為

應承擔的法律責任

1.未按規定填制、取得原始憑證或原始憑證不符合規定。

1.責令限期改正（縣級以上財政部門）。
2.罰款（單位3000～5萬元，個人2000～2萬元）
3.給予行政處分（針對國家工作人員）。
4.吊銷會計從業資格證書。
5.依法追究刑事責任（情節嚴重）。

2.以未經審核的會計憑證為依據登記賬簿或登記賬簿不符合規定。

3.不依法設置賬簿。

4.私設賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。

5.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致。

6.未按規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失。

7.隨意變更會計處理方法。

8.未按規定使用會計記錄文字和記賬本位幣。

9.未按規定建立并實施單位內部會計監督制度，或拒絕依法實施的監督，或不如實提供有關會計資料及有關情況。

10.任用會計人員不符合規定。

【注意】與“稅”有關的不屬于違法會計行為。

偽造、變造會計資料

行政責任

⑴通報（縣級以上財政部門）。
⑵罰款（單位5000～10萬元，個人3000～5萬元）。
⑶給予行政處分（針對國家工作人員）。
⑷吊銷會計從業資格證書（針對會計人員）

隱匿或故意銷毀依法應保存的會計資料

授意、指示、強令會計機構、會計人員偽造、變造或隱匿、故意銷毀依法應保存的會計資料

⑴依法追究刑事責任（情節嚴重的）。
⑵罰款（5000～5萬元）。
⑶給予行政處分（針對國家工作人員）。

單位負責人對會計人員實行打擊報復

1.構成犯罪的，依法追究刑事責任（3年以下有期徒刑或拘役）。
2.不構成犯罪的，給予行政處分。

補救措施：恢復其名譽和原有職務、級別。（陷阱：恢復從業資格，恢復職稱）