隨著經濟體制改革的不斷深化，在表面繁榮的背后，有相當部分的企業普遍存在著潛虧現象。由于其隱蔽性很強，在未暴露之前，難以引起股東或上級主管部門的重視；一旦暴露，就會使投資者遭受重大的經濟損失，甚至使企業陷入絕境。 

企業潛虧的表現形式 

　　企業的壞賬、呆賬損失。企業本期收益已經確定，而在外部往來結算過程中形成的壞賬損失和呆賬損失，引起會計期間的經營成果不實。 

　　企業的二次加工、返工損失。企業在一定時期內的銷售收入，發出商品和勞務收入以及工程結算收入，由于受益單位因質量原因的退貨和要求返工。而引起產品進行二次加工處理、勞務工程進行返工的耗費成本。 

　　庫存的貶值。庫存的產成品、半成品或商品不適銷。首先在市場物價波動較大的情況下。由于物價的下跌，當庫存的價值高于市價時，就會出現庫存貶值；另外，產成品、半成品或商品，長期積壓下來。而出現部分產品存貨報廢時，也將形成庫存貶值。 

　　企業的財產，原材料扭曲、銹蝕、扭壞甚至變質，有些還沒有發現，有些已經發現也未作賬務處理。 

對某些費用支出不及時報銷入賬。某些企業在年末對當年發生的一些成本費用類支出，如：中小修理費、辦公費、差旅費、廣告費等不報銷入賬，以減少當期成本費用支出，增加企業當期利潤。這種現象在企業資金緊張的情況下時有發生。久而久之，就會積累下許多雖然未入賬但實際已經發生的成本費用，形成企業很大數額的潛虧。 

　　對某些應計成本費用不予攤提或不按規定攤提。按會計制度的要求，企業必須按期攤銷某些費用，如固定資產折舊費、無形資產攤銷費等，同時，也必須根據權責發生制的原則，預提借款利息費用等。而企業為了制造盈利或減少虧損，往往對這些應計成本費用不予攤提或少攤少提，使企業發生潛虧。 

隨意改變會計核算辦法。一些企業為了造假，常常隨意改變會計核算方法，如改變存貨計價方法、固定資產折舊方法、長期投資核算方法等。存貨計價方法變動的結果一般是期未存貨成本增加、當期存貨成本減少，從而增加企業當期盈利，形成潛虧。 

　　利用“其他應收款”賬戶隱藏成本費用或虛列收入。一些企業的造假手法表現得更加直接，他們按當期利潤指標倒推成本，將當期多余的成本或費用以一筆或幾筆直接掛入“其他應收款”賬戶；或為關系單位虛開發票虛增收入，掛“其他應收款”賬戶，形成潛虧。 

將成本或費用隨意“待攤”。按權責發生制會計核算原則的要求，企業會計制度中設置了“待攤費用”等跨期攤銷費用類會計科目。由于這些會計科目特有的性質，一些企業便以各種理由將一些本應列入成本費用的支出歸入這些會計科目，形成潛虧。 

將應計入期間費用的利息支出資本化�，F行會計制度規定，企業為在建工程和固定資產等資產支付的利息費用，在這些長期工程投入使用前可予以資本化，計入這些長期資產的成本。然而某些企業濫用該項規定，將這些長期資產投入使用后發生的借款利息支出仍予以資本化，甚至將一些日常生產經營中發生的借款利息費用支出予以資本化，以達到調節利潤的目的。 

產生潛虧的主要原因及防范措施 

　　企業機制不健全。新的經濟運行機制尚未健全，而舊的約束機制卻逐漸弱化；經營者的短期行為。少數企業的經營者，缺乏企業家的素質，只追求本期利潤，采取盤虧不報、呆賬不轉、貶值積壓不作處理等等；經營管理不善。企業片面追求經濟效益，對市場需求缺乏科學的調查分析，盲目生產，造成產成品滯銷積壓，甚至部分產品報廢，對供銷合同的訂立和執行不夠嚴謹，對供銷人員的經濟責任也不夠明確，沒有堅持個人經濟利益與銷售成果的實績掛鉤，而引起工作的失誤，造成浪費，一些企業沒有建立定期或不定期的清理資財的制度，放松對倉庫的嚴格管理。甚至少數企業進庫無計量，出庫無記載，形成存貨失實；會計核算尚不夠準確。在會計核算中不按《會計法》及準則規定的范圍進行會計核算處理，而是蓄意做假賬，擬虛假，隨意調賬；會計人員素質偏低也是制造潛虧的一個重要原因；其他原因造成的潛虧。少數石油勘探單位多種經營企業在往來的結算過程中形成的逾期應收工程款、應收貨款及三角債等等。 

形成企業潛虧的情況比較復雜，既與企業外部環境、條件、政策、制度等有關，又與多種經營企業內部管理、經濟核算和思想認識有關。對此，為了防止潛虧的發生，應采取以下主要措施： 

　　完善經營責任制。首先，要建立一套科學的對多種經營企業的考核辦法，完善考核指標體系。在考核內容中增加消化潛虧的考核內容，定出計劃，并列作年終兌現經營合同和獎罰的條件之一。其次弄清企業歷年形成的待處理損失，明確增加企業期內消化潛虧基數；另外，應根據實際情況，核實賬存資財、待處理賬務、消化潛虧的指標和獎勵措施。再次對期內發生的潛虧，應追究經營者的責任，退還期所得不合理收入，并處以一定的罰金，直至中止合同。 

　建立企業的自我約束機制。一方面要建立企業法規約束規范，主要是加強對企業的審計監督，建立健全對多種經營企業的定期審計和審計責任制；另一方面，要從利益分配上約束，合理地使用多種經營企業的留利，增加企業積累的比例，加強對經營者收入的管理，嚴格分配標準，通過完善對多種經營企業的工效掛鉤辦法加以控制。同時還應從企業的利潤中劃出一部分建立風險基金，以豐補欠。 

　　加強經營管理。企業隨時要注意市場的變化，掌握市場信息，堅持以銷定產。采取靈活的定銷、包銷、聯銷售額計酬等供銷措施，拓寬業務銷售渠道；嚴格執行供銷合同，推行全面質量管理，抓好產品質量與工藝管理的結合點、花色品種與適銷對路的結合點，把住產品質量驗收、入庫關，防止劣質產品進庫。 

開展定期的對多種經營企業的內審制度。應加強對下屬企業的資產、基數的確定依據、合同指標、經營情況、合同執行情況、經營收入等方面的審計，對企業經營過程中的各項費用收支進行事前、事中，事后的財務監控，以保證各項收支的合理性；承包期滿后，要進行企業負責人的離任審計，凡發現有潛虧的企業，要查明原因，采取果斷措施，積極組織處理。 

　　對違反會計法規的造假者必須嚴懲，加大打擊力度，將會計核算工作納入法治軌道。 

　　在日常工作中，正確處理好領導與會計人員在會計業務處理上的意見分歧。嚴格按照會計法規、會計政策和會計制度的規定辦事，不僅會計人員本身做到，單位領導也要遵守，當兩者發生意見分歧時，用會計法規統一認識。