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企業所得稅的節稅方法

安易之友

等級：論壇游俠

文章：279

積分：1460

注冊：2015年8月19日

樓主

企業所得稅的節稅方法

　談企業所得稅的節稅技巧

　　企業所得稅的節稅方法大致有二：一是用好稅收優惠政策，二是應用好節稅技巧。

　　利用稅收優惠政策節稅，就是充分應用國家的各項減免稅政策，來降低企業納稅成本。例如，國家對高新技術企業實行減免稅政策，如果你滿足了高新技術企業的條件，就可以合法享受企業所得稅的減免；如果你有幾條沒有滿足——比如你的科研人員人數不夠，那你就應調整人員結構，把科研人員的人數調整上去，達到國家規定的標準，依然可以享受企業所得稅的減免優惠。

2015/8/19 11:16:55

安易之友

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文章：279

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注冊：2015年8月19日

第 2 樓

　對于國家的各項稅收優惠政策，有些企業是“坐享其成”的，那些優惠就是沖著他們去的（國家鼓勵發展的領域），例如軟件企業，國家明文規定鼓勵其發展，政策就把其鎖定在高新技術企業的范圍。

　　有些企業是“靠邊”的，例如一個擁有核心技術的企業，由于投入的科研經費沒有達到政策規定的比例，夠不上高新技術企業的標準，因而就也享受不到稅收優惠。這就屬于“靠邊”的企業，也就是離國家政策的要求“差一點”。對于這樣的企業，把“差一點”補上，比如加大科研經費的投入，符合規定的比例，滿足所有條件，就可以申請為高新技術企業，合法地享受企業所得稅的減免政策。

2015/8/19 11:17:35

安易之友

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第 3 樓

對于稅收優惠政策，更多企業是“鞭長莫及”，比如商品流轉企業，你怎么靠，也靠不上高新技術企業，享受不了高新技術企業的減免稅優惠。因為國家的稅收政策，也不是什么都鼓勵的；還有一些稅收政策是起限制作用的。

　　靠不上政策，我們就應用節稅技巧，同樣可以減輕企業的納稅成本。

2015/8/19 11:17:53

安易之友

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第 4 樓

依據目前的稅收政策，我們認為企業所得稅的節稅思路也有二：一是提高稅前費用扣除的計算基數，增加費用扣除數額；二是合法地增加無限制的費用，在稅前扣除。通俗地說就是：要么提高收入（增加限制費用的扣除計算基數）；要么加大費用（無限制費用）。這也是企業所得稅最基本的節稅思路。

　　企業所得稅的節稅技巧很多，我們選擇“拆分組織結構”和“利用相關稅收政策”這兩招來講解，一是要闡釋上述兩個節稅思路；二是想為企業介紹兩個能產生立竿見影節稅效果的應用案例。

2015/8/19 11:18:16

安易之友

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第 5 樓

案例1：分設企業，增加所得稅扣除限額，減輕企業所得稅

　　企業所得稅法第四十三條規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

　　第四十四條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　費用扣除規定了限額，企業超標就要進行納稅調整。以某企業的數據計算如下：

2015/8/19 11:18:37

安易之友

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第 6 樓

　某生產企業某年度實現銷售凈收入20000萬元，企業當年發生業務招待費160萬元，發生廣告費和業務宣傳費3500萬元。根據稅收政策規定的扣除限額計算如下：

　　業務招待費超標：160－（160×60%）＝64（萬元）

　　廣告費和業務宣傳費超標：3500－20000×15%＝500（萬元）

　　超標部分應交納企業所得稅稅額：（64＋500）×25%＝141（萬元）

2015/8/19 11:19:17

安易之友

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第 7 樓

2015/8/19 11:19:55

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第 8 樓

費用超標的原因是企業的收入“低”，如果收入基數提高了，那么費用的扣除額也就多了。問題是：企業沒有那么大的市場份額，是無法靠市場銷售立馬提高收入的。在這個條件下的節稅技巧就是：拆分企業的組織結構——也就是通過分設企業來增加扣除限額，從而增加稅前的扣除費用，減輕企業所得稅。

　　我們可將企業的銷售部門分離出去，成立一個獨立核算的銷售公司。企業生產的產品以18000萬元賣給銷售公司，銷售公司再以20000萬元對外銷售。費用在兩個公司分配：生產企業與銷售公司的業務招待費各分80萬元，廣告費和業務宣傳費分別為1500萬元和2000萬元。由于增加了獨立核算的銷售公司這樣一個新的組織形式，也就增加了扣除限額；因最后對外銷售仍是20000萬元，沒有增值，所以不會增加增值稅的稅負。

2015/8/19 11:20:24

安易之友

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第 9 樓