第 11 樓
廣告費和業務宣傳費的發生額為2000萬元，而扣除限額＝20000×15%＝3000（萬元）
也是招待費用超標32萬元，需做納稅調整。
兩個企業調增應納稅所得額64萬元（32+32），應納稅額為：64×25%＝16（萬元）
兩個企業比一個企業節約企業所得稅125萬元（141-16）。
需要注意的是，案例中的交易價格會影響兩個公司的企業所得稅，即生產企業以多少價款把產品賣給銷售公司，才能保證兩個企業都不虧損？如果一方虧損一方盈利，那虧損一方的虧損額就產生不了抵稅作用，盈利的一方則必須多交企業所得稅。所以，交易價格一定要仔細核算，以免發生不必要的損失。
如果生產企業和銷售公司是關聯企業，那么在確定交易價格時，也要注意關聯交易的限制規定，以免在受到稅務機關稽查時說不清楚。但在實務中，產品大都有批發價和零售價，并且還可以根據批量大小，確定不同的批發價。所以，生產企業和銷售公司確定交易價格有很大的籌劃空間。
也是招待費用超標32萬元，需做納稅調整。
兩個企業調增應納稅所得額64萬元（32+32），應納稅額為：64×25%＝16（萬元）
兩個企業比一個企業節約企業所得稅125萬元（141-16）。
需要注意的是，案例中的交易價格會影響兩個公司的企業所得稅，即生產企業以多少價款把產品賣給銷售公司，才能保證兩個企業都不虧損？如果一方虧損一方盈利，那虧損一方的虧損額就產生不了抵稅作用，盈利的一方則必須多交企業所得稅。所以，交易價格一定要仔細核算，以免發生不必要的損失。
如果生產企業和銷售公司是關聯企業，那么在確定交易價格時，也要注意關聯交易的限制規定，以免在受到稅務機關稽查時說不清楚。但在實務中，產品大都有批發價和零售價，并且還可以根據批量大小，確定不同的批發價。所以，生產企業和銷售公司確定交易價格有很大的籌劃空間。
