樓主
.【問題】 公司的房屋未提足折舊，現在房子推倒重建，會計和所得稅處理有何差異？ 【**】 在會計核算方面，房屋推倒重建，房子未提足折舊，應該通過"固定資產清理"核算，將凈殘值與變現收入的差額計入營業外支出，作為損失處理。 依據企業會計準則第 4 號-固定資產 第九條規定： 自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。 由于前一個房產推倒發生的損失，不屬于后面一個房產的建造成本，因此不應該計入后面建造房屋的成本。如果會計處理把前一個房產的損失計入后面重新建造房屋原值的話，會導致虛增后面重建房屋的賬面原值，同時會導致增加房產稅的計稅余值。 在所得稅處理方面，依據國家稅務總局 2011 年 34 號公告規定：企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊。 因此，在所得稅處理上，推倒時計入營業外支出的損失，當年匯算清繳納稅調增，等重置后增加固定資產計稅成本，在以后折舊年限內匯算清繳時納稅調減。
