問題一 垃圾清運服務的稅率如何確定？

答：納稅人提供生活垃圾清運服務，按照“其他生活服務”征收增值稅，適用稅率6%。納稅人提供生活垃圾以外的垃圾清運服務，按照“其他現代服務”征收增值稅，適用稅率6%。

問題二 房地產企業進項分攤問題。房地產企業5月1日前集中取得一塊土地分4期開發，3期正在開發，符合老項目規定，按簡易計稅方法納稅。第4期將按一般計稅方法納稅。其中，政府要求建設的公共配套的小學校，跨3期和4期之間，小學校的土地款如何扣除？

答：根據《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局2016年第18號公告）規定，房地產項目可供銷售建筑面積，是指房地產項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。

當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款

因此，配套建設的小學校的土地價款不再單獨考慮計算扣除。

問題三 代繳車船稅問題。在保險公司辦理車輛保險時，保險公司僅就保險收入開具發票，代繳的車船稅在備注欄中進行注明，這解決了保險公司的開票問題，但受票方在票據入賬時，因票面總金額中不包含備注欄的車船稅金額，賬務處理較為不便。

答：根據《國家稅務總局關于保險機構代收車船費開具增值稅發票問題的公告》（國家稅務總局2016年第51號公告）規定，保險機構作為車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅發票時，應在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

問題四 跨區結算的高速公路通行費如何確認銷售額？ 高速公路通行費收入包括：（一）經河南省高速公路聯網監控收費通信服務有限公司（以下簡稱聯網公司）通過全省聯網收費系統，將本路段開具發票收取的通行費拆分后，確認的屬于本路段的通行費收入，拆分后收入一般低于開具發票收取的通行費現金收入；（二）依據聯網公司通行費拆分表從其他路段拆入的通行費收入，為不開票收入。

答：高速公路企業存在實際收入與開票不一致的情況，應按照拆分后實際取得的收入確認銷售額，即：本段高速公路企業收取的通行費扣除拆分給其他高速路段通行費后的余額+其他高速路段拆分給本路段的通行費。每天聯網公司根據收費系統對全省高速公路通行費收入進行拆分，拆分后收入為該路段企業的實際收入。

問題五 銀行以積分兌換形式贈送的貨物或金融服務，是否視同銷售？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定，第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

因此，銀行以積分兌換形式贈送貨物，屬于無償贈送貨物，應當視同銷售，按照貨物適用的稅率繳納增值稅。購進用于積分兌換的貨物取得增值稅專用發票等扣稅憑證的，其進項稅額允許抵扣。

銀行以積分兌換形式贈送的金融服務，不征收增值稅。

答：對保險企業對代理制和合同制營銷員的實物獎勵或服務獎勵，不視同銷售，相應的進項稅額不得抵扣。

問題七  損余物資主要是財產保險中，保險公司承擔賠付責任后取得的原保險標的受損后的財產，發生保險事故后，保險標的轉移至保險公司，保險公司將該物資處置后沖抵賠付支出。如：投保人車輛認定為全損，保險公司向投保人賠付10萬后收回該車輛，經專業機構作價評估、拍賣等方式處置后，該車處置價格為1萬元。請問保險公司處置損余物資如何繳納增值稅？

答：一、根據《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規定，二、下列按簡易辦法征收增值稅的優惠政策繼續執行，不得抵扣進項稅額：（一）納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行：1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。 一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產，按照《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規定執行。2.小規模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

二、根據《財政部　國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）規定，四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同情形征收增值稅：（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。

三、、根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）的規定，一、《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中‘按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅’調整為‘按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅’。

因此，對保險企業處置損余物資，視同一般納稅人銷售自己使用過的按規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅。

問題八  EPC（Engineering Procurement Construction）是指公司受業主委托，按照合同約定對工程建設項目的設計、采購、施工、試運行等實行全過程或若干階段的承包。通常公司在總價合同條件下，對其所承包工程的質量、安全、費用和進度進行負責。請問EPC業務是否屬于混合銷售？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》一、營改增試點期間，試點納稅人[指按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(以下稱《試點實施辦法》)繳納增值稅的納稅人]有關政策 （一）兼營。 試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： 1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。 2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率。 3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。 …… 二、原增值稅納稅人[指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人]有關政策…… （三）混合銷售。 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。上述從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。

因此，EPC業務不屬于混合銷售行為，屬于兼營行為，納稅人需要針對EPC合同中不同的業務分別進行核算，即按各業務適用的不同稅率分別計提銷項稅額。

問題九  增值稅專用發票能二次扣章嗎？

答：一、根據《國務院關于修改<中華人民共和國發票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務院令第587號)規定，第二十一條不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。第二十二條 開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（三）介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。

二、根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發〔2006〕156號）第十一條規定，專用發票應按下列要求開具：(一)項目齊全，與實際交易相符；(二)字跡清楚，不得壓線、錯格；(三)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或者發票專用章；(四)按照增值稅納稅義務的發生時間開具。對不符合上列要求的專用發票，購買方有權拒收。

因此，開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，加蓋財務專用章或者發票專用章，不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收，建議您重新取得（開具）增值稅專用發票。

問題十 發票查詢不到，怎么辦？

答：一、根據《國家稅務總局關于啟用全國增值稅發票查驗平臺的公告》（國家稅務總局公告2016年第87號）規定，取得增值稅發票的單位和個人可登陸全國增值稅發票查驗平臺(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)，對新系統開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票的發票信息進行查驗。單位和個人通過網頁瀏覽器首次登陸平臺時，應下載安裝根目錄證書文件，查看平臺提供的發票查驗操作說明。

二、根據《國家稅務總局關于修改<中華人民共和國發票管理辦法實施細則>的決定》（國家稅務總局令第37號）第三十三條規定，用票單位和個人有權申請稅務機關對發票的真偽進行鑒別。收到申請的稅務機關應當受理并負責鑒別發票的真偽;鑒別有困難的，可以提請發票監制稅務機關協助鑒別。在偽造、變造現場以及買賣地、存放地查獲的發票，由當地稅務機關鑒別。

三、根據《河南省國家稅務局稅收業務規范》的規定，3.5.3—327 發票真偽鑒定【業務概述】稅務機關為用票單位和個人、行政執法部門鑒別本省、自治區、直轄市稅務機關監制的發票真偽。【納稅人應提供資料】1.待鑒別發票（行政執法部門鑒別發票的，同時應提供復印件，發票數量較多時，提供電子數據代替復印件，電子數據應包括發票名稱、代碼、號碼等）。2.用票單位應提供稅務登記證件或加載統一社會信用代碼的營業執照；依法不需要辦理稅務登記且已取得組織機構代碼證的單位應提供組織機構代碼證；自然人應提供身份證明，如居民身份證、護照或者其他能證明自然人身份的證件；行政執法部門提供單位介紹信。3.經辦人身份證明，如居民身份證、護照或者其他能證明經辦人身份的證件；行政執法部門工作人員應提供工作證原件及復印件。

因此，自2017年1月1日起，如您取得新系統開具的增值稅專用發票、增值稅普通發票、機動車銷售統一發票和增值稅電子普通發票，可登陸全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）對發票信息進行查驗。如您取得定額發票或通用機打發票，仍可登陸河南省國家稅務局12366納稅服務網站（www.12366.ha.cn），在“辦稅服務”-“涉稅查詢”-“發票流向及開具信息查詢”欄目輸入發票代碼、發票號碼、收款方納稅人識別號進行查詢。如您想進一步確定發票真偽，可持發票等相關資料到辦稅服務廳進行確認。