問題一 安全保護服務，可以比照勞務派遣服務執行嗎？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，安全保護服務，是指提供保護人身安全和財產安全，維護社會治安等的業務活動。包括場所住宅保安、特種保安、安全系統監控以及其他安保服務。

根據《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）規定，勞務派遣服務，是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務。

根據《關于進一步明確全面推開營改增試點有關再保險、不動產租賃和非學歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）規定，納稅人提供安全保護服務，比照勞務派遣服務政策執行。

因此，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財稅〔2016〕36號有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財稅〔2016〕36號有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

問題二 保險公司代扣代繳個人所得稅取得的手續費收入是否征收增值稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此，保險公司代扣個人所得稅、車船稅屬于代理服務，收取的手續費應按照經紀代理服務征收增值稅。

問題三 收費公路通行費抵扣問題。根據財稅〔2016〕47號規定：2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額。目前該政策已到期，該如何處理？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》（財稅〔2016〕86 號）規定，為保證營業稅改征增值稅試點的平穩運行，現將收費公路通行費增值稅抵扣有關問題通知如下：一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額＝高速公路通行費發票上注明的金額÷( 1 + 3 % ) x3 % 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷( 1 + 5 % ) x5% 通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。二、本通知自2016 年8 月1 日起執行，停止執行時間另行通知。

問題四 醫療垃圾的焚燒處理在營業稅時免稅，營改增后是否繼續享受免稅政策？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于印發<資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》（財稅〔2015〕78號）規定，垃圾處理、污泥處理處置勞務即征即退70%。

因此，垃圾處理勞務一直屬于征收增值稅范圍，符合財稅〔2015〕78號規定的垃圾處理即征即退70%。

問題五 住宿業一般納稅人存在清洗類業務外包行為，目前相關政策規定，購進的居民日常服務不得抵扣進項稅額。請問清洗服務是否屬于居民日常服務業，能否抵扣進項稅額？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，居民日常服務，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。其他生活服務，是指除文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外的生活服務”。

因此，住宿業一般納稅人將清洗類業務外包的行為屬于購進其他生活服務，不屬于居民日常服務，如果取得合法有效的增值稅扣稅憑證，可以抵扣進項稅額。

問題六 保安公司和勞務派遣公司，按照差額前的銷售額還是差額后的銷售額來確定是否可以享受小微企業政策？

答：根據《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局2016年第26號公告）規定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元（按季納稅9萬元）以下免征增值稅政策。

問題七 勞務派遣單位能否根據不同的對象在選擇適用稅率的同時選擇簡易辦法差額征稅？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

因此，勞務派遣單位不可以在選擇適用稅率的同時選擇簡易辦法差額征稅。

問題八  關于保險公司業務代理人，其中少數個人保險代理人有殘疾證，能否享受增值稅減免政策？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，殘疾人員本人為社會提供的服務，免征增值稅。

因此，有殘疾證的個人保險代理人可以享受免征增值稅的優惠政策。

問題九  關于跨縣市外出提供建筑服務納稅人預繳稅款時間問題�？偩�2016年第17號公告規定：“納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規定的納稅義務發生時間和納稅期限執行”。實際操作中，有的納稅人報驗登記時納稅期限核定為按月，有的核定為次，該如何確定？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

因此，納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務預繳稅款期限，應由主管稅務機關核定，原則上，服務發生地稅務機關應按照機構所在地稅務機關核定的納稅期限執行，確實不能按固定期限預繳稅款的，可以按次預繳稅款。