7）"公允價值變動損失"項目

  該項目反映企業持有的交易性金融資產、交易性金融負債、采用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的凈損失。因為公允價值變動損失影響了當期凈利潤，但并沒有發生現金流出，所以應進行調整。如為凈收益以"－"號列示。本項目可根據"公允價值變動損益"科目所屬有關明細科目的記錄分析填列。

  8）"財務費用"項目

  一般企業，財務費用主要是借款發生的利息支出（減存款利息收入）。財務費用屬于籌資活動發生的現金流出，而不屬于經營活動的現金流量。但財務費用作為期間費用，已直接計入了企業經營損益。影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。財務費用如為借方余額，應予以加回；如為貸方余額，應予以扣除。本項目應根據利潤表"財務費用"項目填列。

 9）"投資損失"項目

  企業發生的投資損益，屬于投資活動的現金流量，不屬于經營活動的現金流量。但投資損失，已直接計入了企業當期利潤，影響了凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以剔除。如為投資凈損失，應當予以加回；如為投資凈收益，應予以扣除，即用"-"號列示。

  該項目可根據利潤表中"投資收益"項目的金額填列。

  10）"遞延所得稅資產減少"項目

  該項目反映企業資產負債表"遞延所得稅資產"項目的期初余額與期末余額的差額。遞延所得稅資產的減少增加了所得稅費用，減少了利潤。而遞延所得稅資產的減少并沒有增加現金流出。所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅資產增加，則應用"－"號填列。

  本項目可以根據"遞延所得稅資產"科目分析填列。

11）"遞延所得稅負債增加"項目

  遞延所得稅負債的增加，增加了當期所得稅費用，但并沒有因此增加現金流流出，所以應在凈利潤的基礎上予以加回。相反，如果是遞延所得稅負債減少，則應用"－"號填列。

  12）"存貨的減少"項目

  企業當期存貨減少，說明本期經營中耗用的存貨，有一部分是期初的存貨，這部分存貨當期沒有發生現金流出，但在計算凈利潤時已經進行了扣除。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應當予以加回。

  如果期末存貨比期初增加，說明當期購入的存貨除本期耗用外還剩余一部分。這部分存貨已經發生了現金流出，但這部分存貨沒有減少凈利潤。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以扣除。即用"-"號列示。

  總之，存貨的減少，應視為現金的增加，應予加回現金流量；存貨的增加，應視為現金的減少，應予扣除現金流量。

  該項目可根據資產負債表"存貨"項目的期初、期末數之間的差額填列。

13）"經營性應收項目的減少"項目

  經營性應收項目的減少（如應收賬款、應收票據、其他應收款等項目中與經營活動有關的部分的減少），說明本期收回的現金大于利潤表中確認的主營業務收入，即將上期實現的收入由本期收回了現金，形成了本期的現金流入，但凈利潤卻沒有增加。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應收項目減少的部分應予以加回。

  但上述各應收項目如果增加，即經營性各應收項目的期末余額大于期初余額，則表明本期的銷售收入中有一部分沒有收回，從而減少了現金的流入，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應予以扣除。

  本項目應根據各應收項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。

14）"經營性應付項目的增加"項目

  經營性應付項目的增加（如應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應付福利費、應交稅費、其他應付款等項目中與經營活動有關的部分的增加），說明本期購入的存貨中有一部分沒有支付現金，凈利潤不變，但現金流出減少了，從而現金流量肯定增加了。所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應付項目增加的部分應予以加回。

  如果上述經營性應付項目減少，即期末余額小于期初余額，說明除將本期購入的存貨全部付款以外，還支付了上期的應付款項，所以現金流出增加了，現金凈流量減少了。在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，將本期經營性應付項目減少的部分應予以扣除。

  本項目應根據各應付項目賬戶所屬的明細賬戶的記錄分析填列。

 2.不涉及現金收支的投資和籌資活動。

  不涉及現金收支的投資和籌資活動項目，反映企業一定期間內影響資產和負債但不形成現金收支的所有投資和籌資活動的信息。這些投資和籌資活動雖不涉及現金收支，但對以后各期的現金流量會產生重大影響。所以也應進行列示和披露。

  不涉及現金收支的投資和籌資活動的具體項目見現金流量表補充資料表中所列。

一、
			確定補充資料的“現金及現金等價物的凈增加額” 

現金的期末余額＝資產負債表“貨幣資金”期末余額；
				

現金的期初余額＝資產負債表“貨幣資金”期初余額；
				

現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。
				

二、確定主表的“籌資活動產生的現金流量凈額” 

1．吸收投資所收到的現金
				

＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）
				

2．借款收到的現金
				

＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）
				

3．收到的其他與籌資活動有關的現金
				

如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
				

4．償還債務所支付的現金
				

＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）
				

5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
				

＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據貼現利息支出
				

6．支付的其他與籌資活動有關的現金
				

如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
				

三、確定主表的“投資活動產生的現金流量凈額” 

1．收回投資所收到的現金
				

＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）
				

該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
				

2．取得投資收益所收到的現金
				

＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
				

3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
				

＝“固定資產清理”的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）