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（一）建立網絡時代會計系統空間新理念“會計主體”新解
1、前文所述關于界定會計空間的“會計主體”學說中，“單位說”、“使用者說”、“法人實體或法人治理結構說”、“現代企業制度下的公司說”等學說與網絡化經濟環境不完全相適應，屬于適應農業經濟、工業經濟甚至后工業經濟時代會計理論體系界定的范疇，應進行創新和發展。將“會計主體”界定為“虛擬公司整體說”只重視網絡“虛”的媒體空間，完全拋棄了傳統會計“實”的物理空間�！敖洕嫦嚓P的聯合體說”雖兼顧了網絡化經濟環境“實”的物理空間和“虛”的媒體空間，比前幾種觀點均有發展和創新，但其缺陷是外延太寬。如隨著全球經濟一體化的發展，整個世界就是一個以經濟利益為紐帶的聯合體，但不能將整個地球作為一個“會計主體”。同樣，企業與客戶之間、企業與生產廠家之間也是經濟利益的聯合體，但也不是一個會計主體。
2、網絡化經濟環境中“會計主體”基本假設應具備以下特征：①它應是具有特定財產的經濟實體，并有經濟業務或事項發生。有同志認為此財產應是“法人財產，即自主經營、自負盈虧”。[8]此觀點實質上是把“政府基金”、“行政單位”、“公用事業單位”等非營利性組織和 “責任中心”等非法人組織排斥在“會計主體”之外；②它應是一個相對獨立的系統，其經濟業務或事項應能明顯地區別于其他“會計主體”；③它應有資金管理、使用權，應能進行經濟核算并對外報告經濟活動狀況或業績；④它應有相應的工作人員，有相應的技術技能。網絡化經濟環境中人力資本已替代傳統核心資產（土地、資本、設備等）成為會計主體的核心資產。這一點曾被我們嚴重忽視；⑤它應不斷的與周邊環境進行物質、能量和信息的交流等等。因此，我們將網絡化經濟環境中“會計主體”的概念定義為“以經濟利益為紐帶，以項目合作為目標的社會組織集合體�！贝藭嫽顒涌臻g范圍可以包括傳統會計系統界定的“實”的物理空間中的公司、企業、集團及其分支機構和內部獨立核算組織、責任中心、行政事業單位、基金組織、個人獨資企業等，亦可涵概以網絡“虛”的媒體空間為主的“網絡公司”、“虛擬企業”等網絡化開放式公司、組織、社團等臨時性結盟組織。
（二）建立網絡時代會計系統時間新理念“項目清算”基本會計假設
1、“據美國學者對過去90年企業發展的統計，發現企業的平均壽命為30年；美國和英國的專家對一些公司進行樣本分析后發現，這些公司在10年內的死亡率為33%�！�；[9]“據統計，美國高技術企業開發成功率只有10%-20%，某些高技術項目的成功率甚至在3%以下�！保�[10] “按照“摩爾規律”it業企業的生命周期只有18個月；而短期的基金項目、網絡會計的虛擬公司是一種臨時性組織，從事的多是一次性交易，完成后即告解散，生命周期極短，顯示出即合即分的‘即時性’特征�！�[11]企業兼并（merger）潮流的進一步加劇，會計主體被兼并的可能性進一步擴大；“在傳統的商業世界中，知識就是力量。在網絡化經濟環境中，知識的傳播才是力量，知識的傳播等于提高業績。”[12]網絡化公司最大的特點就是開放式，任何進入網絡化經濟環境的公司，其產品都可能遭遇“香水效應”。[13]網絡化經濟環境中，知識更新、傳播速度很快，這一過程的典型例子是infotest，它是多個產業中許多企業聯合開發利用新技術達到一個企業聯合體，……它通過caterpillar、
2、項目清算基本會計假設是指在網絡化經濟環境中會計主體為實現某個或某組合作項目，通過e-mail 形式，將大量的網絡資源（技術、資金、人力資本等）迅速組織起來，并按照客戶的具體要求進行產品設計、開發、創新、生產、制造、銷售、服務和最終消費。當合作的某個或某組項目一旦完成，會計主體就需要對項目收益進行清算，不存在權責發生制、歷史成本和跨期攤提等會計程序和方法。這種融數字環境和物理環境為一體的商務環境是由交互式數字而不是由生產要素驅動的，即端到端電子商務模式。網絡資源在網絡媒介中實現著快速的流動和整合。有同志提出在網絡化經濟環境中采用“破產清算與破產期間假設”取代持續經營和會計分期假設。[15]這有違“網絡公司”經營的實際情況，當合作項目完成后，“網絡公司”并沒有進入破產程序，只是重新尋找新的投資合作項目，與“實”的物理空間條件下的破產清算是不一致的，顯然不適用“破產清算和破產期間假設”。只有當網絡媒體空間中“虛擬企業”、“網絡公司”正式宣告破產（依法進行有關工商、行政、稅務等登記后），才適用“破產清算和破產期間假設。”
（三）建立網絡時代會計系統速度新理念“實時傳遞”基本會計假設
適應知識經濟、網絡化經濟對會計系統進行改革的需要，應將傳統會計系統“二維平面”（時間、空間）財務報告模式轉變為“三維立體”（時間、空間和速度）交互式信息交換財務報告模式。因此，我們主張在知識經濟、網絡化經濟環境中增加了財務信息“實時傳遞”基本會計假設。它是指在網絡化經濟環境中，會計主體對社會公眾披露、報告財務信息應是實時（just in-time）、公開、公平和公正的，所有信息使用者只要輕輕一點鼠標，即可享用會計主體web網站相同的會計信息源。此時，信息使用者與信息提供者的距離為鼠標距離，信息傳遞速度為“瞬間” 亞光速（受接受設備和信息高速公路擁擠程度等因素制約）。如果對企業財會信息存有疑問和需要進一步了解詳情，還可以e-mail形式進行交互式交換信息。即會計信息的傳遞和交流是一種雙向、甚至多向流動模式。超級用戶還可以詳查有關會計數據的來源及構成情況，如在了解存貨總量的情況下，還可以進一步從數據庫中調出有關存貨明細帳情況，了解有關明細資料的供、產、銷情況等實時資料�！皩崟r傳遞”與現行會計中的及時性會計原則不一致，及時性原則受傳統會計時空范圍限制，永遠也無法達到亞光速的“實時”傳遞速度。區別不同的信息用戶，應將企業網絡分為“內部網”（intranet）和“外部網”(extranet)。前者旨在強化企業內部管理、分享內部資源以及進行在線培訓等；如果將因特網比喻為公共路軌，外部網猶如一輛在公共軌道上運行的專用火車，是聯系企業與外界的信息通道。為了網絡數據安全，應加強企業會計系統內部控制：如口令控制、數據加密、職責授權、操作日志、磁性介質貯存與紙張貯存并重、檔案安全管理制度、防火墻技術、防病毒技術、機房和系統進入授權、嚴格篩選進入外部網的信息資源，嚴格控制企業商業秘密和有關核心技術等。在知識經濟、網絡化經濟環境中，信息將大量過剩，為實時獲得決策相關信息，可以由網絡中介公司按服務收費原則代信息使用者查詢、分析有關信息數據并及時傳遞給信息使用者，如各種股票系統。
綜上所述，穿越網絡時空速度隧道，建立“三維立體” 交互式信息交換財務報告模式，是適應知識經濟、網絡化經濟環境的客觀需要，它將改變、甚至推翻建立在工商業社會經濟發展基礎上的會計模式。以知識經濟、網絡化經濟環境為背景而建立“三維”會計基本假設新理念，并在此基礎上演繹推導實證出的會計理論與方法體系將會是會計發展史上的又一個重要的里程碑。
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