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企業所得稅 1、 設立公司時，公司應重點關注哪些涉稅事項 ● 開辦費如何進行處理 發票開給誰的問題：例，甲公司與乙公司成立一個新公司—A公司，A公司的開辦費用發票的抬頭開給誰？ 如果甲公司有一子公司乙，甲與乙共同成立新公司A，甲對乙絕對控股，則A就是甲的全資子公司，此時開辦費在哪報都一樣，發票開給誰都行。 如果甲公司與乙公司沒有實際關系，則A的開辦費由甲、乙共同承擔；因此開辦費的抬頭最好都開A。 開辦費的截止問題：營業執照之前的費用。 稅法規定，開辦費不少于5年攤銷。 ● 股權結構的設計 在我國不合理的股權設計是：全是自然人的公司。 老板從公司拿的錢有（1）工資和獎金，交個人所得稅；（2）在交納企業所得稅時計稅工資，要納稅調整，交33％的所得稅；（3）稅后分紅，交20％的個人所得稅。 如果公司全是自然人，則把要交納20％個人所得稅的稅后分紅變成費用。 ● 出資方式的設計 案例：甲公司與乙公司擬成立一個新公司丙，注冊資金1500萬元，其中甲公司出資800萬元，以房屋進行出資；乙公司出資700萬元，以貨幣資金進行出資。新公司丙為服務性公司，需要對甲公司投入的房屋進行裝修，裝修費用預計500萬元。 問題：（1）裝修費用500萬發生時和800萬是什么關系？ 800萬是房屋，500萬的裝修費用要打入800萬的入賬價值，因此裝修后房屋的入賬價值是1300萬。 如果新公司，攤銷年限是20年，凈殘值率假設不考慮。折舊=（800+500）/20；房產稅=（800+500）×70%×1.2%，每年都交。 如果甲公司與乙公司擬成立一個新公司丙，注冊資金700萬元，這700萬都是乙出資的。則此出資比例按約定的出資比例，持股比例不變。 （2）新公司丙租甲公司的房屋，要達到租金低，要從租賃期限上找，然后對房屋進行裝修，花了500萬，則這500萬計入“長期待攤費用”。這500萬不用交房產稅；攤銷期限不長于5年。經過裝修后甲公司對新公司丙進行增資，用房屋投入，把房屋與裝修費用分開。 ● 評估報告的利用 在北京，工商部門的出資只認：貨幣資金，固定資產，無形資產。 ● 稅務部門征收方式的選擇 有兩種，一是查賬征收，二是定率征收。兩種方式選擇哪種要 與“預計公司的財務狀況、經營狀況，從而確定公司的稅收籌劃的重點”聯系。 ● 納稅地點的選擇 ● 預計公司的財務狀況、經營成果，從而確定公司的稅收籌劃重點 案例：王力為甲公司的自然人股東，甲公司為一高科技公司，享受三免三減半的所得稅優惠政策，在第二個免稅期間，甲公司購買400平方米的寫字樓，但由于為得到銀行的按揭貸款，寫字樓的借款人以自然人股東王力取得的。但還款實際是甲公司每月進行支付的，每月支付4萬元，需要支付10年，某會計師事務所依據實質重于形式的原則建議公司的帳務處理為： 借：固定資產480萬 貸：長期應付款480萬 假設甲公司的經營狀況良好，預計至少經營20年。 第一種方案，王力要和公司簽一份協議，王力要承諾產權到20年無償的轉給公司。 在稅法的角度考慮，借：固定資產 480萬，最大的障礙是產權不明晰。針對這個案例所做的方案： 假設計提的折舊可以稅前列支。此固定資產所涉及到的稅金有： （1）房產稅，480萬×70%×1.2%，每年都交。 （2）所得稅（抵減所得稅）480萬/20萬×33％。如果公司運做20年，不考慮貨幣時間價值，不考慮三免三減半，整個房產稅要交20年，則房產稅一共要交480萬×70%×1.2%×20，折舊抵擋所得稅480萬×33％
