樓主
運費是企業購銷過程中經常發生的一種費用。根據《增值稅暫行條例》和《實施細則》及相關規定，增值稅一般納稅人在購銷貨物過程中所支付的運費，只要取得了符合規定的運費憑證，即可按照7%計算進項稅額，但是現實經濟生活中企業支付的運費或取得的抵扣憑證五花八門，造成不能抵扣7%進項稅的損失。因此，本文將一些比較典型的各種行為歸納起來，希望能對財務人員有所幫助。
1.代開的運費發票是否可以抵扣？代開的運費發票不符合“國有鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一監制章的貨票”這一條件，所以不得抵扣其進項稅額。
2.項目填寫不齊全的貨運發票能否抵扣？準予計算進項稅額扣除的貨運發票，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。
3.銷售自己使用過的其他屬于固定資產的貨物支付的運費能否抵扣？由于售價低于原價的，暫免征收增值稅，因此其運費亦不得抵扣。
4.納稅人購買或銷售免稅貨物所發生的運輸費用是否可以抵扣？納稅人購買或銷售免稅貨物所發生的運輸費用，不得計算其進項稅額抵扣。
5.納稅人同時購入固定資產和原材料，發生的運費如果可以合理劃分，則運輸原材料部分的運費的進項稅額可以計算抵扣，如無法劃分，則不得計算進項稅額抵扣。
6.運輸費用可按7%計算進項稅額，但運輸發票是“定額發票”，則不能扣除是嗎？是的，國家稅務總局明文規定定額運費發票不得計算進項稅額抵扣。
7.速遞費用、郵政費用可以比照運費處理嗎？不可以，速遞業務、郵政業務不屬于運輸業務，其發生的運費不能計算抵扣。
8.境外運輸費用能否計算進項稅額進行抵扣？企業出口貨物的銷項金額是指出口貨物離岸價格按外匯牌價計算的人民幣金額。所以，企業從中國口岸到境外目的地之間所收取的運費不包括在銷項金額內，其所發生的運輸費用，也不能計算增值稅的進項稅額。
9.工業企業貨已入庫，但運費未付，運費可否抵扣？增值稅條例規定勞務必須付款后方可抵扣其進項稅額，所以如果運費未付則不能計算抵扣進項稅額。
10.一般納稅人購入原材料已付款但未驗收入庫，其運輸費能否計算進項稅額？增值稅法規定對一般納稅人購進的貨物，其抵扣進項稅額的時間為，工業生產企業購進的貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物已驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額。
11.準予抵扣的運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。請問這里所說的“建設基金”具體是什么？這里所說的“建設基金”是指“鐵路建設基金”。
12.聯運發票如何計算進項稅額？根據稅法的規定，企業外購或銷售貨物所支付的費用，在計算運輸費用進項稅額時，必須根據鐵路、公路、民用航空等單位開具的“鐵路運輸貨票”、“公路運輸貨票”等貨票，不得依照聯運發票計算進項稅額。
13.企業銷售產品所發生的運費是否可以按照7%的扣除率抵扣？凡是企業銷售產品所發生的運費，如符合稅法要求不作為價外費用處理，可以根據貨運發票按7%的扣除率計算進項稅額抵扣。
14.如果價外費用中所含的是運費，那么如何把它換算成不含稅，是1.17還是1.13？根據增值稅法的規定，價外費用在換算為不含稅時，應根據外購貨物適用的增值稅率決定；即貨物的適用稅率是17%就按17%換算，是13%就按13%換算。
15.管道運輸費用可以比照運費處理嗎？增值稅一般納稅人外購和銷售貨物（固定資產除外）所支付的管道運輸費用，可以根據套印有全國同意發票監制章的運輸費用結算單據（普通發票）所列運費金額，按7%計算進項稅額抵扣。
16.對銷貨企業取得由貨運中介單位轉交的“銷貨人”不是銷貨單位，而是貨運中介單位的鐵路“貨票”，同時具備以下三個條件的，可以作為扣稅憑證。一是銷貨企業與貨運中介單位簽訂有委托辦理貨運協議書；二是貨運中介單位將鐵路“貨票”（原件）轉交給銷貨企業；三是銷貨企業能準確提供與鐵路“貨票”相符的銷貨發票。
1.代開的運費發票是否可以抵扣？代開的運費發票不符合“國有鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一監制章的貨票”這一條件，所以不得抵扣其進項稅額。
2.項目填寫不齊全的貨運發票能否抵扣？準予計算進項稅額扣除的貨運發票，與購貨發票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣。
3.銷售自己使用過的其他屬于固定資產的貨物支付的運費能否抵扣？由于售價低于原價的，暫免征收增值稅，因此其運費亦不得抵扣。
4.納稅人購買或銷售免稅貨物所發生的運輸費用是否可以抵扣？納稅人購買或銷售免稅貨物所發生的運輸費用，不得計算其進項稅額抵扣。
5.納稅人同時購入固定資產和原材料，發生的運費如果可以合理劃分，則運輸原材料部分的運費的進項稅額可以計算抵扣，如無法劃分，則不得計算進項稅額抵扣。
6.運輸費用可按7%計算進項稅額，但運輸發票是“定額發票”，則不能扣除是嗎？是的，國家稅務總局明文規定定額運費發票不得計算進項稅額抵扣。
7.速遞費用、郵政費用可以比照運費處理嗎？不可以，速遞業務、郵政業務不屬于運輸業務，其發生的運費不能計算抵扣。
8.境外運輸費用能否計算進項稅額進行抵扣？企業出口貨物的銷項金額是指出口貨物離岸價格按外匯牌價計算的人民幣金額。所以，企業從中國口岸到境外目的地之間所收取的運費不包括在銷項金額內，其所發生的運輸費用，也不能計算增值稅的進項稅額。
9.工業企業貨已入庫，但運費未付，運費可否抵扣？增值稅條例規定勞務必須付款后方可抵扣其進項稅額，所以如果運費未付則不能計算抵扣進項稅額。
10.一般納稅人購入原材料已付款但未驗收入庫，其運輸費能否計算進項稅額？增值稅法規定對一般納稅人購進的貨物，其抵扣進項稅額的時間為，工業生產企業購進的貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物已驗收入庫后，才能申報抵扣進項稅額。
11.準予抵扣的運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。請問這里所說的“建設基金”具體是什么？這里所說的“建設基金”是指“鐵路建設基金”。
12.聯運發票如何計算進項稅額？根據稅法的規定，企業外購或銷售貨物所支付的費用，在計算運輸費用進項稅額時，必須根據鐵路、公路、民用航空等單位開具的“鐵路運輸貨票”、“公路運輸貨票”等貨票，不得依照聯運發票計算進項稅額。
13.企業銷售產品所發生的運費是否可以按照7%的扣除率抵扣？凡是企業銷售產品所發生的運費，如符合稅法要求不作為價外費用處理，可以根據貨運發票按7%的扣除率計算進項稅額抵扣。
14.如果價外費用中所含的是運費，那么如何把它換算成不含稅，是1.17還是1.13？根據增值稅法的規定，價外費用在換算為不含稅時，應根據外購貨物適用的增值稅率決定；即貨物的適用稅率是17%就按17%換算，是13%就按13%換算。
15.管道運輸費用可以比照運費處理嗎？增值稅一般納稅人外購和銷售貨物（固定資產除外）所支付的管道運輸費用，可以根據套印有全國同意發票監制章的運輸費用結算單據（普通發票）所列運費金額，按7%計算進項稅額抵扣。
16.對銷貨企業取得由貨運中介單位轉交的“銷貨人”不是銷貨單位，而是貨運中介單位的鐵路“貨票”，同時具備以下三個條件的，可以作為扣稅憑證。一是銷貨企業與貨運中介單位簽訂有委托辦理貨運協議書；二是貨運中介單位將鐵路“貨票”（原件）轉交給銷貨企業；三是銷貨企業能準確提供與鐵路“貨票”相符的銷貨發票。
